Page 16 - Könyv-Vitel 2020. május

főtevékenység keretében foglalkoztatottak nap 20-áig tesz eleget. Az adóelőleg alapja
munkabérét, a más tevékenységben közre- pedig az adóelőleg-megállapítási időszak-
működők munkabérétől. ban az adóalany által fizetendő, a Katv. 20.
§ (2)-(2b) bekezdése szerint meghatározott
A Katv. 20. § (2) bekezdésére figyelemmel személyi jellegű kifizetések összege növel-
az következő tételek eshetnek mentesítés alá: ve az osztalékműveletek egyenlegével.
• a 2020. március-június hónapokra A 2020. április 20-áig esedékes, 2020. I. ne-
személyi jellegű ráfordításként elszá- gyedévi adóelőleg összegébe tehát a men-
molt, járulékalapot képező jövede- tesítéssel érintett adózóknál nem számít
lem (ideértve a társas vállalkozó tag- bele a 2020. március hónapra vonatkozóan
nak adott, a garantált bérminimum a kiva-alany által fizetendő személyi jellegű
112,5%-ánál kisebb összegű személyi kifizetések összege. A 2020. január és feb-
jellegű ráfordítást is), ruár hónapokra elszámolt személyi jellegű
• a 2020. március-június hónapokra kifizetések (és esetlegesen az osztalékmű-
vonatkozó béren kívüli juttatás, bé- veletek egyenlege) után viszont meg kell
ren kívüli juttatásnak nem minősülő, fizetni a 12%-os adóelőleget.
egyéb meghatározott juttatás. A 2020. II. negyedév tekintetében mindhá-
rom hónapra elszámolt személyi jellegű
Ez a gyakorlatban az jelenti, hogy a 2020- kifizetések összege mentességet élvez. Ha
as éves elszámoláskor az említett négy hó- az adózó a 2020. II. negyedévében oszta-
nap vonatkozásában „kiesik” a kisvállalati lékot nem hagy jóvá, akkor előállhat olyan
adóalap egyik összetevője, ezáltal az éves eset, hogy a 2020. július 20-áig esedékes
minimum-adóalap is nyilván kevesebb adóelőleg összege nulla lesz.
lesz. Nem szabad azonban megfeledkez-
ni arról, hogy a kisvállalati adóalap másik A Kormányrendelet által biztosított men-
összetevője, a tőke- és osztalékművele- tességek kapcsán módosult a 20KIVA jelű
tek egyenlege az érintett hónapokban nyomtatvány is. Amennyiben a kiva-alany
továbbra is adóalapot képez. Ha például élni kíván az átmeneti mentességgel – akár
a kiva-alany 2020. májusában osztalékfize- az adóelőleg bevallása során, akár majd
tésről dönt, akkor a jóváhagyott osztalékot az éves elszámolás tekintetében – a nyom-
a Katv. 20. § (3) bekezdés b) pontja alap- tatvány főlapjának C) blokkjában ki kell
ján növelő tételként kell figyelembe venni tölteni az erre vonatkozó rubrikát, egyút-
(kivéve, ha az osztalék forrásául a kiva-ala- tal meg kell adnia, hogy mely, a Kormány-
nyiságot megelőző időszak adózott ered- rendelet által meghatározott tevékenysé-
ménye, vagy eredménytartaléka szolgál). get folytatja tényleges főtevékenységként.
Az adóelőleg bevallására szolgáló 01-es
A Kormányrendelet által adott átmene- lapon korábban a teljes negyedév vonat-
ti mentesítés nem csak az éves adó el- kozásában kellett feltüntetni az adatokat,
számolásakor érezteti hatását, hanem az új szabályok hatására havi bontásban
az új szabályokat már a 2020. I. negyedévi kell beírni azokat. Az átmeneti mentesí-
adóelőleg megállapításakor is alkalmazni tésre jogosult adózóknak meg kell adni-
lehet. A Katv. 23. § (1)-(2) bekezdése alap- uk, hogy az „általános szabályok” szerint
ján az adózó az adóelőleg megállapítási, mennyi lenne a személyi jellegű kifizetések
bevallási és fizetési kötelezettségének ne- összege és a kedvezményezett foglalkoz-
gyedévente, a tárgynegyedévet követő hó- tatottakra jutó kedvezmény összege, majd

16