Page 61 - Könyv-Vitel 2020. május

USA-BÓL TÖRTÉNŐ INTERNETES
SZOLGÁLTATÁSOK ÁFA-JA

Kérdés:
Egy belföldi kft., aki ÁFA adóalany (továb- végez, akkor - függetlenül attó, hogy az ame-
biakban: cég), vállalkozási tevékenysége rikai fogalmak alapján szabályos számlával
végzéséhez USA adóalanyoktól rendsze- rendelkezik-e - a 67. sorban levonhatóként is
resen vesz igénybe internetes digitális feltüntetheti a fordított adózással saját ma-
szolgáltatásokat (miro.com, notion.so), gának felszámított adót (lásd: C-90/02. ítélet,
mely virtuális szolgáltatások a webes ügy- Bockemühl ügy).
intézéseiket (jegyzetelés, dokumentum
megosztás, digitális workshopok bonyo- Válaszadó neve: Ruszin Zsolt
lítása) és munkafolyamataikat támogat- Válasz dátuma: 2020-04-23
ják. A szolgáltatás úgy valósul meg, hogy
havi előfizetés fejében az adott webfelü-
leteket, azok szolgáltatásait igénybeve-
hetik (havi 10-50 ollár értékben). Az ame- MILYEN FELELŐSSÉGE VAN A CÉG
rikai szállítók számlát állítanak ki magyar LEKÖSZÖNŐ KÖNYVELŐJÉNEK?
adóalany cég részére, mely tartalmazza
vevő és szállító adatait és az ellenértéket Kérdés:
is (céges bankkártyás kiegyenlítésűek). Milyen felelőssége van a cég leköszönő
Jól értelmezem-e azt, hogy az ilyen szol- könyvelőjének, ha az új könyvelésnek
gáltatások ÁFÁ-ját az 65-ös ÁFA bevallás átadott anyagban két évre visszamenő-
27. sorában mint befizetendőt, és mivel leg hibás 08-as bevallások lettek bead-
cég az amerikai fogalmak alapján szabá- va, ezeket a volt könyvelő nem észlelte
lyos számlával rendelkezik (az egyébként és nem javította, ám a hibát utólag el-
vállalkozási) költségekről, ezért a 67. sor- ismerte. A könyvelés év közbeni zárása
ban levonhatóként is feltüntetheti? 2019.07.31., az anyag átadása 2019.10.11.-
én történt. A két időpont között könyve-
lés nem történt, ezt az új könyvelésnek
Válasz: kellett visszamenőleg pótolnia. A régi
Az EU védi a harmadik országokból la- könyvelő indokai: „Mivel a könyvelés
kosság által is igénybe vehető internetes nem lezárt időszakra történt, ezért
szolgáltatások kapcsán a közösségi piacot a felülvizsgálatára nem volt lehetőség.
(lásd itt: eur-lex.europa.eu/LexUriServ/…). Ilyenkor jogfolytonossággal kell átadni
és átvenni az anyagot. A később feltárt
Az kérdésben leírt szolgáltatóknak nem kell hibák javítására a régi könyvelőnek sem
regisztrálniuk EU adószámot, ha kizárólag joga, sem lehetősége nincs. Ilyenkor
vállalati ügyfeleknek szolgáltatnak, Így he- ugyanis a régi könyvelő akár bosszúból
lyes az értelmezés, hogy az ilyen szolgál- is igen nagy problémákat csinálhatna.
tatások ÁFÁ-ját az 65-ös ÁFA bevallás 27. (És igen nehéz lenne kideríteni, hogy
sorában mint befizetendőt kell feltüntetni. melyik könyvelő nyúlt bele a bevallás-
ba rosszul) Nem lezárt könyvelés átvé-
Amennyiben a belföldi Kft. áfa köteles ter- tele esetén az új könyvelő felel a feltárt
mékértékesítést, vagy szolgáltatásnyújtást hibák és hiányosságok sorsáért. Ezzel

61