Page 61 - Könyv-Vitel 2020. május
P. 61

USA-BÓL TÖRTÉNŐ INTERNETES
          SZOLGÁLTATÁSOK ÁFA-JA


          Kérdés:
          Egy belföldi kft., aki ÁFA adóalany (továb-      végez, akkor - függetlenül attó, hogy az ame-
          biakban:  cég),  vállalkozási  tevékenysége  rikai fogalmak alapján szabályos számlával
          végzéséhez  USA  adóalanyoktól  rendsze-         rendelkezik-e - a 67. sorban levonhatóként is
          resen  vesz  igénybe  internetes  digitális  feltüntetheti a fordított adózással saját ma-
          szolgáltatásokat  (miro.com,  notion.so),  gának felszámított adót (lásd: C-90/02. ítélet,
          mely virtuális szolgáltatások a webes ügy-       Bockemühl ügy).
          intézéseiket  (jegyzetelés,  dokumentum
          megosztás,  digitális  workshopok  bonyo-        Válaszadó neve: Ruszin Zsolt
          lítása) és munkafolyamataikat támogat-           Válasz dátuma: 2020-04-23
          ják. A szolgáltatás úgy valósul meg, hogy
          havi előfizetés fejében az adott webfelü-
          leteket,  azok  szolgáltatásait  igénybeve-
          hetik (havi 10-50 ollár értékben). Az ame-       MILYEN FELELŐSSÉGE VAN A CÉG
          rikai szállítók számlát állítanak ki magyar  LEKÖSZÖNŐ KÖNYVELŐJÉNEK?
          adóalany  cég  részére,  mely  tartalmazza
          vevő és szállító adatait és az ellenértéket  Kérdés:
          is  (céges  bankkártyás  kiegyenlítésűek).  Milyen felelőssége van a cég leköszönő
          Jól értelmezem-e azt, hogy az ilyen szol-        könyvelőjének,  ha  az  új  könyvelésnek
          gáltatások ÁFÁ-ját az 65-ös ÁFA bevallás  átadott anyagban két évre visszamenő-
          27.  sorában  mint  befizetendőt,  és  mivel  leg hibás 08-as bevallások lettek bead-
          cég az amerikai fogalmak alapján szabá-          va, ezeket a volt könyvelő nem észlelte
          lyos számlával rendelkezik (az egyébként  és nem javította, ám a hibát utólag el-
          vállalkozási) költségekről, ezért a 67. sor-     ismerte. A könyvelés év közbeni zárása
          ban levonhatóként is feltüntetheti?              2019.07.31., az anyag átadása 2019.10.11.-
                                                           én történt. A két időpont között könyve-
                                                           lés nem történt, ezt az új könyvelésnek
          Válasz:                                          kellett  visszamenőleg  pótolnia.  A  régi
          Az  EU  védi  a  harmadik  országokból  la-      könyvelő  indokai:  „Mivel  a  könyvelés
          kosság  által  is  igénybe  vehető  internetes  nem  lezárt  időszakra  történt,  ezért
          szolgáltatások kapcsán a közösségi piacot  a felülvizsgálatára nem volt lehetőség.
          (lásd itt: eur-lex.europa.eu/LexUriServ/…).      Ilyenkor jogfolytonossággal kell átadni
                                                           és átvenni az anyagot. A később feltárt
          Az kérdésben leírt szolgáltatóknak nem kell  hibák javítására a régi könyvelőnek sem
          regisztrálniuk EU adószámot, ha kizárólag  joga,  sem  lehetősége  nincs.  Ilyenkor
          vállalati ügyfeleknek szolgáltatnak, Így he-     ugyanis a régi könyvelő akár bosszúból
          lyes az értelmezés, hogy az ilyen szolgál-       is  igen  nagy  problémákat  csinálhatna.
          tatások ÁFÁ-ját az 65-ös ÁFA bevallás 27.  (És  igen  nehéz  lenne  kideríteni,  hogy
          sorában mint befizetendőt kell feltüntetni.      melyik könyvelő nyúlt bele a bevallás-
                                                           ba rosszul) Nem lezárt könyvelés átvé-
          Amennyiben a belföldi Kft. áfa köteles ter-      tele esetén az új könyvelő felel a feltárt
          mékértékesítést,  vagy  szolgáltatásnyújtást  hibák  és  hiányosságok  sorsáért.  Ezzel









                                                                                                       61
   56   57   58   59   60   61   62   63   64