Page 5 - Könyv-Vitel 2020. március

elszámolni a kapott kamatok, kamatjellegű a kapott kamatok, kamatjellegű bevételek
bevételekkel szemben. Az ilyen elhatáro- növelésével szemben, illetve a fizetett ka-
lásokat akkor kell megszüntetni, amikor matok, kamatjellegű ráfordítások csök-
az értékpapírt, illetve a váltót értékesítik, kentésével szemben, ha az ügylet fedezeti
továbbforgatják, beváltják, vagy más ügy- ügylet és alkalmazzák a valós értéken tör-
let kapcsán a könyvekből kivezetik. ténő értékelést. Az ilyen elhatárolást akkor
kell megszüntetni, amikor az adott kamat-
c) Névérték alatt beszerzett periódussal kapcsolatos elszámolásra (a
kamatozó értékpapírok kamatkülönbözet pénzügyi rendezésére)
árfolyamnyereségének elhatárolása sor kerül.

A befektetett pénzügyi eszközök között e) Valós érték fedezeti ügyletek
kimutatott, névérték alatt beszerzett – hi- valós értéke alapján várható
telviszonyt megtestesítő, a valós értéken nyereség elhatárolása
történő értékelés alá nem vont – kamato-
zó értékpapír névértéke és beszerzési ér- Ha a valós értéken történő értékelést nem
téke közötti – nyereségjellegű – különbö- alkalmazzák, akkor aktív időbeli elhatáro-
zetből a beszerzéstől az üzleti év mérleg lásként kell elszámolni kamatfedezeti ügy-
fordulónapjáig terjedő időszakra időará- leteknél a kapott kamatok, kamatjellegű
nyosan jutó összeget aktív időbeli elha- bevételekkel szemben, egyéb fedezeti ügy-
tárolásként lehet elszámolni a pénzügyi leteknél a pénzügyi műveletek egyéb bevé-
műveletek egyéb bevételeivel szemben. teleivel szemben, az ügylet fordulónapi va-
Az ilyen elhatárolást a vállalkozó a szám- lós értéke vagy belső értéke alapján várható
viteli politikában rögzített saját döntéstől eredménynek az ügylet kapcsán elszámolt
függően alkalmazza, azt jogszabály nem egyéb időbeli elhatárolásokkal összevontan
teszi kötelezővé. Az elhatárolást akkor kell (aktív időbeli elhatárolásokkal csökkentve,
a könyvekből kivezetni, amikor az érték- passzív időbeli elhatárolásokkal növelve)
papírt értékesítik, beváltják, a könyvekből várható nyereségjellegű összegéből a haté-
egyéb jogcímen kivezetik, valamint akkor kony fedezetnek megfelelő részt. E tekintet-
és olyan összegben, ha és amilyen összeg- ben egyéb időbeli elhatárolás lehet az ügy-
ben az időbelileg elhatárolt különbözet re- let kötésével (bekerülésével) összefüggő
alizálása bizonytalan. Ebből kifolyólag ezt költségek, díjbevételek elhatárolása, a ka-
az időbeli elhatárolást akkor is meg kell mat-swap ügyletnél annak az időarányosan
szüntetni, ha az értékpapír után értékvesz- várható nyeresége vagy vesztesége, vala-
tést kell elszámolni. mint a mérleg fordulónapját és a fedezeti
ügylet zárásának időpontját megelőzően
d) Kamat-swap ügyletek időarányosan lezárult alapügylet időpontjában a fedezeti
várható nyereségének elhatárolása ügylet várható eredményeként elhatárolt
összeg. A valós érték fedezeti ügylet valós
A fedezeti, illetve nem fedezeti célú ka- értéke alapján várható nyereség aktív idő-
mat-swap ügyletek esetében az utolsó beli elhatárolását akkor kell megszüntet-
kamatfixálás időpontja és a mérleg for- ni, ha az előző fordulónapon így elszámolt
dulónap közötti időszakra jutó, az ügylet nyereségjellegű összeghez képest a tárgy-
után járó kamatkülönbözet összegét ak- év fordulónapján elszámolandó nyereség-
tív időbeli elhatárolásként kell elszámolni jellegű összeg csökkent, vagy ha egy adott

5