Page 13 - Könyv-Vitel - 2021. február
P. 13
elszámolt ellenérték vagy részellenérték adót sorszámáról, az adóalap-csökkentés ösz-
nem tartalmazó összegével korrigálható . szegéről, és arról kell nyilatkozni, hogy
1
az ellenérték más módon nem térült,
Az adóalap-csökkentés feltételei és a be- nem térül meg. A nem áfa alany vevő ne-
2
hajthatatlan követelés fogalma 2021. január véről és adószámáról nem kell nyilatkozni.
3
1-jén változtak. Az alábbiakban ezen válto- (Ha azonban a vevő áfa alany – az előző
zásokat foglaljuk össze. adatok mellett – a nevéről és adószámá-
ról továbbra is adatot kell szolgáltatni.) 6
2021. január 1-jétől csökkenthető az adóalap
akkor is, ha a termék beszerzője, a szolgál- • ha az adóalap-csökkentés után a behajt-
tatás igénybevevője – vagyis az adós – adó- hatatlanként elszámolt követelést vagy
számmal nem rendelkező, nem áfa alany egy részét mégis megtérítik, a megtérí-
személy vagy szervezet, például természetes tett összeg erejéig az adóalap- és adó-
személy vagy gazdasági tevékenységet nem csökkentést egy újabb önellenőrzéssel
folytató alapítvány. vissza kell rendezni. Ebben az esetben
– ha a vevő nem áfa alany – csak a meg-
A vevői kört érintő változáshoz kapcsolódva térített ellenérték vagy részellenérték
bővült azon esetek köre is, amikor a ki nem adóval csökkentett összegéről kell a be-
fizetett ellenérték vagy részellenérték adót is vallásban nyilatkozni, a vevő nevéről és
tartalmazó összege behajthatatlan követe- az adószámáról nem kell nyilatkozni. (Ha
lésként elszámolható. Így 2021. január 1-jétől azonban a vevő áfa alany, akkor a nevéről
behajthatatlanként számolható el a követelés és adószámáról is kell nyilatkozni.) 7
akkor is, ha a bíróság az adósságrendezési
eljárásban a természetes személy adóst A további, Áfa tv.-beli feltételeket megfelelően
a fennmaradó adósságai megfizetése alól alkalmazni kell nem adóalany vevő esetén is.
mentesítette. Ezt a tényt a bírósági hatá-
4
rozattal lehet igazolni . Így az adóalap-csökkentéshez teljesülniük
5
kell a következő feltételeknek akkor is, ha
Az áfa alany vevő esetén alkalmazandó fel- a vevő nem áfa alany:
tételeket megfelelően alkalmazni kell a nem
adóalany vevővel szemben fennálló behajtha- • a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó
tatlan követelések esetében is, kivéve ha az Áfa és a vevő független felek,
tv. eltérően rendelkezik. Ilyen eltérés az, hogy:
• a vevő nem áll csődeljárás (magáncsőd)
• ha a vevő nem áfa alany, akkor őt nem hatálya alatt a behajthatatlan követelés-
kell értesíteni az adóalap-csökkentésről. ként történő elszámolás alapjául szolgáló
(Áfa alany vevő esetén azonban továbbra termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás
is feltétele az adóalap utólagos csökken- teljesítésének időpontjában,
tésének a vevő megfelelő értesítése.)
• a vevő nem szerepel a nagy összegű
• ha a vevő nem áfaalany, akkor az adó- adóhiánnyal vagy a nagy összegű adó-
alap-csökkentést érvényesítő önellenőr- tartozással rendelkezők adóhatósági
ző bevallásban a követelés behajtha- adatbázisában a termékértékesítés, szol-
tatlanként való elszámolásának okáról, gáltatásnyújtás időpontjában és az azt
az adóalap-csökkentéssel érintett számla megelőző egy évben,
13
