Page 5 - Könyv-Vitel - 2021. július

Bár ez a gazdasági esemény az elkövetés az ellenőrzéskor még fennáll, ezért ezt a hibát
évében eredményt érintő módon került elszá- a feltárás évében a folyó könyvelés keretében
molásra, de önmagában a hibás elszámolás kell helyesen elszámolni, eredmény-semleges
és annak helyesbítése nem változtatja meg módon, jellemzően az eredeti könyvelési té-
a 2020. évi eredményt és annak társasági tel stornójaként (fordítottjaként) és a helyes
adóját, a késedelmi kamattartozás pedig könyvelési tétel elszámolásaként.

Elszámolás ezer forintban

A 2020-ban hibásan elszámolt késedelmi kamat helyesbítése

1
T 4895. Passzív időbeli elhatárolás K 8695. Egyéb ráfordítás helyesbítése
helyesbítése 2020. évre (50e Ft) 2020. évre

A 2020. évi késedelmi kamattartozás helyes elszámolása

2
T 8695. Egyéb ráfordítás K 4795. Egyéb kötelezettségek
helyesbítése 2020. évre (50e Ft) helyesbítése 2020. évre

Ennek a hibának a helyesbítésével kapcsolat- a mérlegbe egy külső megrendelésre megva-
ban egyéb könyvelési teendő nincs, függetle- lósítandó nagy értékű beruházás kivitelezésé-
nül attól, hogy a 2020. évben elkövetett más hez a vevőtől előre megkapott 10.000.000,-Ft
hibák együttesen jelentősnek tekintendők összegű előleget. A beruházás kivitelezése és
vagy sem, továbbá a jelentős hiba megha- a felek közötti elszámolás (beleértve az előleg
tározásakor sem kell ezt a hibát figyelembe beszámítását is) a 2021-ben tartott ellenőrzés
venni, mert nincs eredményt módosító hatása. időpontjáig még nem valósult meg.

A vevőtől kapott előleget egyéb kötelezett-
b) Kötelezettség helyett követelés csök- ségként kell kimutatni, nem pedig a vevőkö-
kentés vetelés csökkentéseként, mindaddig, amíg
a szerződés szerinti teljesítés alapján az elő-
A vállalkozásnál a 2021. június 5. és június 30. leggel való elszámolás és annak a részszám-
között megtartott, és ez utóbbi időponttal lába vagy a végszámlába való beszámítása
jegyzőkönyvbe vett, 5 éves időszakra (2020., meg nem történt. Ez akkor is így van, ha
2019., 2018., 2017., 2016.) vonatkozó önelle- egyébként a cash-flow kimutatás készítésekor
nőrzés során megállapították, hogy 2020- a vevőtől kapott előleget a vevőkövetelések
ban pénz növekedéseként és vevőkövetelés csökkenéseként kell figyelembe venni. Ezért
csökkentéseként számoltak el és állítottak be a fenti elszámolás hibásan valósult meg.

5