Page 22 - Könyv-Vitel - 2021. október

osztrák és más eltérő tagállami adókulcsokat Ha a számlán külön feltüntetem
a később taglalt OSS rendszeren keresztül a szállítás díját, arra milyen
meg lehet megtekinteni. Az EU által kigyűj- adókulcsot alkalmazzak?
tésre kerültek az egyes államok adókulcsai.
A https://oss.nav.gov.hu/ oldal elnavigál a A szállítás díja beépül a termékértékesítés
https://ec.europa.eu/taxation_customs/tic/ adóalapjába a HÉA Irányelv 78. cikk b) pontja
public/vatRates/vatrates.html oldalra, ahol alapján, így a szállítás a termékértékesítés
az adókulcsok megtekinthetőek. adókulcsával adózik. Figyelem! Mivel az ügy-
let másik tagállamban teljesített, így az Áfa
A magyar adóalanynak a külföldi vevő részére törvény adóalappal kapcsolatos szabályaira
a távértékesítésről kiállított számlát a magyar nem hivatkozhatunk, ezért hivatkoztam a
adójogszabályoknak megfelelően kell kiál- HÉA Irányelvre. A szállítás külön adótárgynak
lítani azzal, hogy abban a külföldi adókulcs már csak azért sem értelmezhető mivel akkor
szerepeltetendő. A külföldi felé kiállított, más előfordulhatna, hogy a termékértékesítés
tagállami adót tartalmazó számlát a NAV felé teljesítési helye a célország, míg a fuvarozás,
nem kell lejelenteni semmilyen formában! mint szolgáltatás teljesítési helye a fuvar
Azonban a számlák adóalapját a 2165 beval- indulási helyének tagállama lenne.
lás tájékoztató soraiban fel kell tüntetni (90.
és 95. sor). Nekünk magyaroknak, akiknek
már remeg a kezünk a számlázás szó halla- Választási lehetőség 10.000 EUR alatt
tán kissé bátornak kell lennünk, bártan kell
a számlára a külföldi adókulcsot, illetve a Ha az adóalany előző évben (2020 év) nem
külföldi pénznemet felvezetni. Megjegyzem, lépte túl a távértékesítései tekintetében a
hogy a távértékesítésben résztvevő vállalko- 10.000 EUR értékhatárt és tárgyévben sem
zásoknak vélhetően fejleszteni szükséges lépte még túl, úgy 10.000 EUR határig magyar
a jelenlegi számlázó programján, mivel a forgalmi adót számíthat fel a tárgyévben.
jelenlegi programok kényszeresen minden Ez esetben a más tagállami vevők részére
számlát be akarnak küldeni a NAV-nak. kiállított számlákon magyar áfa-t szerepeltet,
és a számlákat jelentenie kell az adóhatóság
Az Áfa törvény a számlakiállítás alóli men- felé az online adatszolgáltatásban, továbbá
tességet biztosít a távértékesítés esetében az adót be kell vallani az A60-as bevallásban.
is akkor, ha a vevő előre kifizeti az ellenér- Dönthet azonban úgy az adóalany, hogy
téket és egyben a vevő nem kéri a számla már a 10.000 EUR alatt bejelentkezik az OSS
kibocsátását. Ez esetben elegendő a nyugta rendszerbe és a számláiban külföldi forgalmi
kibocsátása. Bár lehetőségként fennáll a adót számít fel. Mivel Magyarországon a
nyugta kibocsátás, de semmiképpen nem legmagasabb az áfa kulcs, így értelmetlen
javasolható a nyugta garanciális okok miatt, a 10.000 EUR határ alatt a magyar adózást
valamint azért sem mert nehezíti a korrekt alkalmazni. A 10.000 EUR számításánál va-
adómegállapítást a számla hiánya. lamennyi tagállamba irányuló távértékesítés
ellenértékét figyelembe kell venni, továbbá
a más tagállami teljesítési hellyel nem adó-
alanynak nyújtott szolgáltatás ellenértékét is
be kell számítani az összegbe. Fontos, hogy
amennyiben a magyar adóalanynak nem csak

22