Page 44 - Könyv-Vitel - 2020. július

tet Nagy Gabriella, a MAZARS nemzetközi piaci kockázata, akkor a kereslet vissza-
transzferár hálózatának vezetője. esésből eredő veszteséget mégis mi alap-
A multik azért is az ellenőrzések fókuszá- ján lehetne elszámolni Magyarországon
ba kerülhetnek, mert a NAV számára is 2020-ban?
erőforrás-hatékonyabb kevesebb adózót
potenciálisan nagyobb találati eséllyel „Fontos, hogy nagyon pontos legyen
vizsgálni. a funkcionális elemzés már 2019-ben is,
hogy a karakterizálás ne mondjon ellent
Nagy Gabriella szerint a 2019-2020-as az alkalmazott árazásnak. Ha pedig egy
adóéveket lefedő transzferár-nyilvántar- adózónak kapcsolt ügyleteire adóhatósági
tások megalapozott és pontos elkészítése határozata van (APA – szokásos piaci ár-
sok fejfájást okozhat, két témakör különö- megállapítás), akkor érdemes újra olvasni
sen alapos mérlegelést igényel: a feltételeket, hiszen elképzelhető, hogy
a gazdasági változások miatt az hatályát
1. Alacsony kockázatú társaságoknak veszti.” – hangsúlyozza Nagy Gabriella,
jár-e termelésleállás esetén is a rutinszin- a MAZARS nemzetközi transzferár háló-
tű profit? zatának vezetője.

Számos vállalatcsoportnak vannak Ma- 2. Biztosan elég-e egy kölcsönügylet ese-
gyarországon korlátozott kockázattal mű- tén csak a kamat mértékét vizsgálni?
ködő vállalatai. A transzferár-alapelveknek
megfelelően, ezeknek a társaságoknak 2019-re vonatkozó nyilvántartásokkal kap-
jellemzően alacsony, de stabil nyereséget csolatban nem csak arra kell figyelni, hogy
indokolt biztosítani, az ezen felüli profit az milyen összhangot teremt majd a 2020-
vagy veszteség pedig a vállalatcsoport as történésekkel, hanem arra is, hogy
magas kockázatú társaságainál jelentke- a már megjelent OECD Transzferár Irányel-
zik. A stabil gazdasági körülmények kö- vek pénzügyi ügyletekre vonatkozó útmu-
zött jól működő alapelvet azonban újra tatója mit tartalmaz. A legtöbb cégcsoport-
kell gondolni a világjárvány okozta gaz- nál a belső finanszírozás, a kapcsolt hitelek
dasági változások miatt. Egyelőre nin- jelenléte teljesen hétköznapi ügylet.
csenek nyilvános adatbázisokban rendel- „Pontos útmutató hiányában eddig jellemző-
kezésre álló adatok, amelyek alapján meg en a transzferár-nyilvántartások csak a köl-
lehetne ítélni, hogy független felek, ha- csön kamatának szokásos piaci mértékével
sonló körülmények között, hogyan osztják foglalkoztak. Az új, kibővült irányelvek most
meg egymás között a leállások és a terme- már nagyobb hangsúly fektetnek az ügylet
léskiesések miatt felmerültveszteségeket. azonosítására, azaz annak megítélésére,
2020-ban mindenképpen felül kell vizs- hogy valójában tőke vagy kölcsönjuttatás-
gálni az alacsony kockázatú társasá- ról van-e szó a kapcsolt ügyletben.” – emeli
gok nyereségét meghatározó egyolda- ki a MAZARS szakértője.
lú transzferár-módszerek alkalmazását
és így az összehasonlító elemzéseket is. A besorolásnál például a következőkre is
Felmerülhet lehetőségként a nyereség- figyelni kell:
megosztásos módszer alapelvein nyugvó • van-e fix hitellejárati időpont;
veszteségallokáció, de ha például 2019-ig • reális-e a hitellejárati időpont vagy folya-
azt állítottuk, hogy egy társaságnak nincs matos hosszabbításra lesz szükség;

44