Page 49 - Könyv-Vitel - 2020. július

egy tekintet alá okiratról, ha a módosí- szolgáltatandó adat, amelyikben az adó-
tásnak áfabevallásban elszámolandó, alany az adott számla alapján adólevo-
összegszerű hatása van.[2] nási jogot gyakorol.[4] Így például abban
az esetben, ha az adóalany egy 2019. ja-
Mivel az adatszolgáltatási kötelezettség to- nuárjában teljesített ügyletről, 2019. de-
vábbra is az adólevonás alapjául szolgáló cemberében kibocsátott, 50 000 forint
számláról teljesítendő, az 1. pont szerinti áthárított adót tartalmazó számla alap-
bizonylatok körébe csak olyan számlák tar- ján érvényesít adólevonási jogot a 2020.
toznak, amelyeken áthárított adó szerepel. augusztusi adómegállapítási időszakra
Így továbbra sem kell adatot szolgáltatni vonatkozó áfabevallásában, akkor ennek
például a fordított adózás alá tartozó és a számlának az adatait szerepeltetnie kell
az adómentes ügyletről befogadott szám- ezen áfabevallása M lapján.
lákról. A 100 000 forint áthárított adóban
meghatározott értékhatár megszűnése mi- A pénzforgalmi elszámolás (Áfa tv. XIII/A.
att ugyanakkor 2020. július 1-jétől minden fejezete szerinti különös adózási mód)
olyan áthárított adót tartalmazó számláról alá eső ügylet tekintetében az általános-
adatot kell szolgáltatni, ami alapján az adó- tól eltérő rendelkezés alapján állapítandó
alany adólevonási jogot gyakorol. meg az adólevonási jog keletkezésének
az időpontja. E különös rendelkezésből fa-
A módosító számláról csak akkor szolgál- kadóan elfordulhat (például az ellenérték
tatandó adat, ha a módosítás eredménye- több részletben való megfizetése esetén),
ként változik az adólevonás alapjául szol- hogy a pénzforgalmi elszámolást választó
gáló számlában áthárított áfa összege, és adóalany által kibocsátott számla alapján
ezért a módosító számla alapján az áfabe- a számlabefogadó adóalany a számlán át-
vallásban a fizetendő vagy levonható adó hárított adót csak több részletben, több
összegét növelő tételt kell elszámolni.[3] adómegállapítási időszakban vonhatja le.
Az adólevonási jog alapjául szolgáló számlát Az Áfa tv. ezért az ilyen számláról teljesí-
érvénytelenítő számláról mindig adatot kell tendő adatszolgáltatással kapcsolatban
szolgáltatni, mivel az értelemszerűen csök- – továbbra is – rögzíti, hogy a bizonylatról
kenti a levonható adó összegét, így annak csak egyszer kell adatot szolgáltatni, még
alapján az áfabevallásban fizetendő adót pedig azon adómegállapítási időszakra vo-
növelő tétel számolandó el. Ha a számlaki- natkozó bevallásban, amelyikben az adó-
bocsátó a számla módosítását egy sztornó alany a számla alapján először érvényesít
számla és egy „új” számla kibocsátásával adólevonási jogot.[5]
végzi, a sztornó számla és az „új” számla is
az eredeti számla módosítására szolgál, így Melyik bevallásban kell adatot szolgál-
azokra a módosításra, módosító számlára tatni a számlával egy tekintet alá eső
vonatkozó szabályok alkalmazandóak. okiratról?

Melyik áfabevallásban kell a számláról A számlával egy tekintet alá eső okiratról vál-
adatot szolgáltatni? tozatlanul azon adómegállapítási időszakra
vonatkozó áfabevallás M lapján kell adatot
Az adólevonás alapjául szolgáló számlá- szolgáltatni, amelyik bevallásban az adóalany
ról változatlanul azon adómegállapítási a módosítás, érvénytelenítés hatását figye-
időszakra vonatkozó áfabevallás M lapján lembe veszi.[6](Az eredeti számlán alapuló

49