Page 50 - Könyv-Vitel - 2020. július
P. 50
adólevonást követően az Áfa tv. 153/C. §-a • ha a számlán nem szerepel teljesítési
alapján meghatározott adóelszámolási idő- időpont, akkor a számlán szereplő szám-
szakban.) lakibocsátási időpontot.[8]
Ha az adóalany az eredeti számla alapján Ha az adóalany az áfabevallásban vég-
nem gyakorol levonási jogot, mert a beval- számla alapján érvényesít adólevonási
lás benyújtásáig már a rendelkezésére áll jogot, akkor a 2020. július 1-jétől hatályos
az eredeti számlát érvénytelenítő számla is, szabályok szerint az előző adatok feltün-
akkor az M lapon nem kell adatot szolgáltat- tetésén kívül, további adatokat is sze-
nia se az eredeti, se az érvénytelenítő szám- repeltetnie kell az adatszolgáltatásban.
láról. Ha az adóalany az adólevonás alapjá- Végszámla alatt itt olyan, a teljesítésről
ul szolgáló számlát és annak módosítását kibocsátott számlát értünk, amiben az an-
ugyanazon adómegállapítási időszak áfabe- nak ellenértékébe beszámító (Áfa tv. 59.
vallásában veszi figyelembe, akkor annak M §-a szerinti) előleg elszámolása is meg-
lapján az eredeti számláról és a módosító történik. Végszámla esetén adatot kell
számláról is adatot kell szolgáltatnia. szolgáltatni az előleg figyelembe vételével
adódó áfaalap, áfaösszeg különbözetről is.
Pénzforgalmi elszámolás (Áfa tv. XIII/A. feje- Így abban az esetben például, ha az értéke-
zete szerinti különös adózási mód) alá eső sített termék adóalapja 200 000 forint, adó-
ügyletről kibocsátott számlát módosító, ér- ja 54 000 forint, és előlegként 127 000 fo-
vénytelenítő számlával egy tekintet alá eső rint megfizetése történt, akkor a végszámla
okiratról továbbra is csak egyszer kell ada- alapján adatot kell szolgáltatni a 200 000
tot szolgáltatni, még pedig azon adómeg- forint adóalapról, az 54 000 forint adóról és
állapítási időszakra vonatkozó áfabevallás a 100 000 forint adóalap különbözetről, va-
M lapján, amelyik bevallásban a számlával lamint a 27 000 forint adó különbözetről is.
egy tekintet alá eső okiratot befogadó adó-
alany a módosítás, érvénytelenítés hatását Módosítás, érvénytelenítés esetén milyen
először veszi figyelembe.[7] adatok szerepeltetendőek az M lapon?
A számla milyen adatait kell szerepeltetni Azon adómegállapítási időszakról benyúj-
az M lapon? tott áfabevallásban, amelyben az adóalany
az adólevonás alapjául szolgáló számla
Az adólevonás alapjául szolgáló számla módosításának, érvénytelenítésének ha-
esetében továbbra is az alábbi adatokat tását figyelembe veszi, az M lapon tovább-
kell szerepeltetni az adatszolgáltatásban: ra is szerepeltetnie kell:
• a terméket értékesítő, szolgáltatást • a módosított, érvénytelenített (eredeti)
nyújtó adózó (áfa- vagy evaalany) adó- számla alábbi adatait:
számának – csoportos adóalany ese- • a terméket értékesítő, szolgáltatást
tén csoportazonosító számának – első nyújtó adózó (áfa- vagy evaalany) adó-
nyolc számjegyét, számának – csoportos adóalany ese-
• a számlában feltüntetett áfaalapot, tén csoportazonosító számának – első
• a számlában feltüntetett áfaösszeget, nyolc számjegyét,
• a számla sorszámát, • a számlában feltüntetett áfaalapot,
• ha a számlában szerepel teljesítési idő- • a számlában feltüntetett áfaösszeget,
pont, akkor azt, • a számla sorszámát,
50