Page 51 - Könyv-Vitel - 2020. július

• ha a számlában szerepel, akkor a telje- Mikortól alkalmazandóak először a 2020.
sítési időpontot, július 1-jétől hatályos rendelkezések?
• ha a számlán nem szerepel teljesítési
időpont, akkor a számlán feltüntetett Az Áfa tv. átmeneti rendelkezése értel-
számlakibocsátási időpontot és mében (338. §) a befogadott számlákról,
• a módosító, érvénytelenítő okirat sor- az áfabevallás M lapján teljesítendő adat-
számát és az adóalap, áthárított adó szolgáltatásra még a 2020. június 30-án
összegének a módosításból, érvényte- hatályos rendelkezések alkalmazandóak
lenítésből eredő változását.[9] azon számla, számlával egy tekintet alá
eső okirat esetén, amely alapján az adó-
Ha egy eredeti számlához több módosítás tar- alany 2020. június 30. napját magában
tozik, akár a korábbi bevallási időszakokban, foglaló adómegállapítási időszakban gya-
akár a tárgyidőszaki adómegállapítási idő- korol levonási jogot, veszi figyelembe
szakban, akkor a teljes számlasorozatot meg a módosítás vagy érvénytelenítés hatását.
kell adni, vagyis az eredeti számla és az aktu- Az átmeneti rendelkezésből következően
ális módosító számla/számlák mellett (között) tehát a 2020. július 1-jétől hatályos szabály
a közbülső módosító számlákat is fel kell tün- • azokra a számlákra alkalmazandó elő-
tetni. [Ezek megkülönböztetésére szolgálnak ször, amelyek alapján a havi bevalló adó-
az M lapon az E (eredeti), a K (nem a tárgyidő- alany a 2020. július havi, a negyedéves
szakban elszámolt) és KT (a tárgyidőszakban bevalló adóalany a 2020. III. negyedévi,
elszámolt) számlatípust jelölő kódértékek. éves bevalló a 2021. évi adómegállapí-
Azokat a módosító tételeket, amiket az adó- tási időszakról benyújtott áfabevallásá-
alany a bevallás fősoraiban az adókötelezett- ban érvényesít adólevonási jogot, és
ség megállapításánál a tárgyidőszakban szá- • azokra a módosításokra, érvénytele-
mol el, KT kóddal kell jelölni.] nítésekre alkalmazandó először, ame-
lyeknek a hatását az előzőek szerinti
A módosítás, érvénytelenítés esetére meg- bevallásában veszi fegyelembe.
határozott adatszolgáltatási szabályok al- [Pénzügyminisztérium PM/12861-1/2020.
kalmazásakor nem azt kell figyelembe ven- – Nemzeti Adó- és Vámhivatal Központi
ni, hogy az adólevonási jog alapjául szolgáló Irányítás 2475546404/2020.]
számláról kellett-e adatot szolgáltatni (a jú-
nius 30-ig hatályos előírások alapján), ha-
nem azt, hogy a módosítás, érvénytelenítés [1] Áfa tv. 10. számú melléklet 9. pontja
hatásának elszámolása melyik adómegálla- [2] Áfa tv. 10. számú melléklet 10. pontja.
pítási időszak bevallásában valósul meg. Így [3] Áfa tv. 153/C. §
például abban az esetben, ha az adóalany [4] Áfa tv. 10. számú melléklet 9. pontja.
a 2020. II. negyedévére vonatkozóan 50 000 [5] Áfa tv. 10. számú melléklet 13. pontja.
forint áthárított adót tartalmazó számla [6] Áfa tv. 10. számú melléklet 10. pontja.
alapján vont le adót, és ennek a számlának [7] Áfa tv. 10. számú melléklet 13. pontja.
a módosítását a 2020. III. negyedévére vo- [8] Áfa tv. 10. számú melléklet 9. pontja.
natkozó áfabevallásában számolja el, akkor [9] Áfa tv. 10. számú melléklet 10. pontja.
az utóbbi bevallása M lapján adatot kell szol-
gáltatnia, függetlenül attól, hogy az eredeti
számláról a 100.000 Ft-os értékhatár el nem
érése okán nem kellett. nav.gov.hu

51