Page 4 - Könyv-Vitel - 2021. április
P. 4

01














               A CASH-FLOW KIMUTATÁS



               EGYES SORAINAK TARTALMA





               A CASH-FLOW KIMUTATÁS ELKÉSZÍTÉSE SORÁN ÜGYELNI KELL ARRA, HOGY UGYANAZON
               TÉTEL KÉT CASH-FLOW BLOKKBAN EGYSZERRE NE SZEREPELJEN, AMI A BEFEKTETÉSI
               CASH-FLOWBA TARTOZIK, ILLETVE BEFEKTETETT ESZKÖZZEL KAPCSOLATOS, VAGY
               AMI A FINANSZÍROZÁSI CASH-FLOWBA TARTOZIK, ANNAK MINDEN VONZATÁT KI
               KELL EMELNI A MŰKÖDÉSI CASH-FLOWBÓL, NEM CSAK AZ EREDMÉNYÉT, HANEM
               AZ ESZKÖZÖKRE, ILLETVE A FORRÁSOKRA GYAKOROLT HATÁSÁT IS.




               MŰKÖDÉSI CASH-FLOW

               Ez a cash-flow csoport a vállalkozás for-         kat az eredményben elszámolt tételeket,
               góeszközeivel és rövid lejáratú kölcsönforrá-     amelyek szerepelnek a működési cash-flow
               saival való gazdálkodásának az adott üzleti  további kiemelt soraiban, vagy a befek-
               év pénzállományának alakulására gyakorolt  tetési cash-flowban vagy a finanszírozási
               hatását mutatja be. Az adózás előtti ered-        cash-flowban is, ezért a halmozódásokat
               ményből indul ki, de azt a további levezetést  ki kell szűrni. Ezeket a korrekciókat össze-
               megelőzően korrigálni kell bizonyos tételek-      vonva egy külön soron, az 1b. soron kell
               kel, ezt követően kerülnek sorra a későbbi  feltüntetni, de a kiegészítő mellékletben ki
               korrekciós tételek, hogy kiszűrjék a tárgyév-     kell térni azok részletes bemutatására, ha
               ben pénzmozgással nem járó, eredményben  jelentősen kihatnak a cash-flow alakulására.
               elszámolt tételek torzító hatását, továbbá  Ezeket a korrekciós tételeket az 1b. soron
               figyelembe vegyék az eredménnyel nem  fordított előjellel kell számba venni. Ilyenek
               járó, de pénzmozgást kiváltó tételeket.           pl. a kapott osztalék és részesedés, illetve
                                                                 a befektetett eszközök nem pénz ellené-
                                                                 ben történő átruházásával, beszerzésével
               a) Adózás előtti eredmény módosítása  (pl. apport, csere, térítés nélküli átadás/
               az 1b. soron                                      átvétel, követelés fejében történő átvétel
                                                                 vagy tartozás ellenében történő átadás stb.)
               Közvetlenül az adózás előtti eredményt  összefüggésben felmerült bevételek, ráfordí-
               módosító tételként kell számba venni azo-         tások, mert azok a befektetési cash-flowhoz









               4
   1   2   3   4   5   6   7   8   9