Page 10 - Könyv-Vitel - 2021. augusztus

Elszámolás ezer forintban

A 2020-ban hibásan fizetendő osztalékként elszámolt összeg helyesbítése
1 K 413. Eredménytartalék
T 479. Egyéb kötelezettség helyesbítése 2020. évre
osztalék kifizetésre
2.000e Ft
A 2020-ban hibásan elszámolt osztalék visszaigényelendő jövedelemadója
[2000e x 0,15 = 300e]
2
T 462. Jövedelemadó tartozás K 479. Egyéb kötelezettség
osztalék kifizetésére 300e Ft
A 2020-ban hibásan elszámolt osztalék visszaigényelendő szociális hozzájárulási adója
[2000e x 0,175 = 350e]
3 K 479. Egyéb kötelezettség
T 463. Egyéb költségvetési osztalék kifizetésére
befizetési kötelezettség
350eFt

A 2020-ban hibásan osztalék kifizetésként elszámolt, levonásokkal csökkentett összeg helyesbítése

4 T 389. Pénzeszköz átvezetési számla K 479. Egyéb kötelezettség
osztalék kifizetésére 1.350eFt
T 369. Egyéb követelés K 389. Pénzeszköz átvezetési számla
tulajdonossal (taggal) szemben 1.350eFt

c) Osztalékfizetés tőkefedezet nélkül azt vizsgálták, hogy az osztalék kifizetés miatt
nem csökken-e a saját tőke lekötött tartalékkal
A vállalkozásnál a 2021. június 5. és június 30. és értékelési tartalékkal csökkentett összege
között megtartott, és ez utóbbi időponttal a jegyzett tőke alá.A 2020. üzleti évi eredmény
jegyzőkönyvbe vett, 5 éves időszakra (2020., és a 2020. üzleti évi beszámolóban szereplő
2019., 2018., 2017., 2016.) vonatkozó önellenőr- saját tőke sem nyújtott fedezetet osztalékfize-
zés során megállapították, hogy a 2019. évi tésre 2021-ben a tőkekorlát vizsgálata alapján,
beszámoló elfogadásáról és a 2019. üzleti évi így a fedezet nélkül kifizetett 2.000.000,-Ft-os
eredmény alapján fizetendő osztalékról döntő, osztalékrész összegét vissza kell fizessék a tu-
2020. március 30-án megtartott közgyűlésen lajdonosok (tagok), és azt a 2020. évi beszá-
jóváhagyott 3.000.000,-Ft értékű osztalék 2020. molóban tulajdonosokkal (tagokkal) szembeni
május 10-én kifizetett összegéből 2.000.000,-Ft- követelésként kell helyesen bemutatni, nem
ot nem lehetett volna jóváhagyni és kifizetni, pedig eredménytartalékot csökkentő tétel-
mert nem volt rá tőkefedezet. A problémát ként, továbbá az osztalékból levont személyi
az okozta, hogy az osztalékfizetésről való dön- jövedelemadót és szociális hozzájárulási adót
tést megelőzően a tőkekorlát teljesülésének is vissza kell igényelni.
vizsgálatakor nem vették észre, hogy hibás
elszámolás miatt a kapott pótbefizetés összegét Ez a hiba nem érinti a hiba elkövetése évének
nem a lekötött tartalékban, hanem az ered- (2020. évnek) és a hiba feltárása évének (2021.
ménytartalékbanszámolták el, így a lekötött évnek) az eredményét, valamint a társasági
tartalékot és az eredménytartalékot nem meg- adó alapját és összegét. Ezt a hibát a feltá-
felelő összegben vették számításba, amikor rás évében a folyó könyvelés keretében kell

10