Page 18 - Könyv-Vitel - 2021. május

A módosítás azt eredményezi, hogy a munka- • a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja,
erő-kölcsönzés szolgáltatások túlnyomó többsége feltéve, hogy az elszámolással vagy fizetéssel
esetében megszűnik a fordított áfa, vagyis nem érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérí-
a szolgáltatás igénybevevője, hanem az ügyletet tésének esedékessége és a számla vagy a nyugta
teljesítő adóalany lesz köteles megfizetni (és kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel
áthárítani) az áfát. Ha egy szolgáltatásnyújtás érintett időszak utolsó napját megelőzi;
a rendelkezés 2021. április 1-jétől hatályos szöve-
ge értelmében már nem tartozik a fordított áfa • az elszámolással vagy fizetéssel érintett idő-
hatálya alá, akkor az alábbi szabályok szerint kell szakra vonatkozó ellenérték megtérítésének
meghatározni, hogy mely esetekben kell először esedékessége, de legfeljebb az elszámolással
alkalmazni az egyenes adózás szabályait. vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját kö-
vető hatvanadik nap, feltéve, hogy az ellenérték
Az Áfa tv. a 142. § (1) bekezdés c) pontjának 2021. megtérítésének esedékessége az elszámolással
április 1-jétől hatályos módosításával összefüg- vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját
gésben nem ír elő átmeneti szabályt, vagyis az ál- követő időpontra esik.
talános szabályok szerint kell eljárni.
Ha az Áfa tv. 58. § (1) bekezdésének, valamint az (1a) bekez-
Az áfa szabályok értelmében az ügylet tényállássze- dés a) és b) pontjának hivatkozott rendelkezései alapján
rű megvalósulása, vagyis a teljesítés eredményez az adóalanyok által teljesített, a fordított adózás
adófizetési kötelezettséget, amely adófizetési kö- hatálya alól 2021. április 1-jétől kikerülő időszakos
telezettség a teljesítés időpontjában keletkezik. elszámolású ügyleteknek a teljesítési időpontja
[4]
Ebből következően a teljesítési időpont alapvető
jelentőséggel bír az ügyletek minősítése során. • 2021. április 1-jét megelőző napra esik, akkor
a „fordított adózást” kell alkalmazni, vagyis
Vagyis annak meghatározása során, hogy egy az ügyletet teljesítő adóalany olyan számla ki-
adott ügylet tekintetében még a fordított adózás bocsátásáról köteles gondoskodni, amelyben
vagy már az egyenes adózás szabályai alkalma- áthárított adó, illetve százalékérték nem szere-
zandóak-e, azt kell megvizsgálni, hogy az adott pel , és a számlán fel kell tüntetnie a „fordított
[5]
ügylet teljesítési időpontja a módosítás hatályba adózás” kifejezést , a szolgáltatást igénybe vevő
[6]
lépésének napját megelőzi-e vagy sem. Ennek adóalany adófizetési kötelezettsége pedig az Áfa
megfelelően kell eljárni abban az esetben is, ha tv. 60. § (1)-(2) bekezdésében foglalt szabályok
az adott szolgáltatásnyújtás során a felek az Áfa alapján meghatározott időpontban keletkezik.
tv. 58. §-a szerinti időszakos elszámolásban álla-
podtak meg. • 2021. április 1-jére, vagy azt követő időpontra
esik, akkor az Áfa tv. általános szabályai sze-
Az Áfa tv. 58. § (1) bekezdése, valamint az (1a) bekez- rinti egyenes adózást kell alkalmazni, vagyis
dés a) és b) pontja szerinti különös rendelkezések az ügyletet teljesítő adóalany köteles az adófizeté-
értelmében, ha a felek a termékértékesítés, szolgálta- si kötelezettséget teljesíteni (és az áfát áthárítani).
tásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy
fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesí- Önmagában az a tény, hogy az elszámolási időszak
tés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott a tartamát tekintve részben vagy egészben megelő-
időszakra állapítják meg, akkor a teljesítés zi, vagy követi 2021. április 1-jét, nincs befolyással
arra, hogy a fordított vagy egyenes adózás alkal-
• főszabály szerint az elszámolással vagy fizetéssel mazandó. Ha egy adott időszak a fenti időponton át-
érintett időszak utolsó napja; húzódik, akkor az időszakot nem kell megosztani, illetve

18