Page 20 - Könyv-Vitel - 2021. május

bevallásában, akkor tekintettel arra, hogy a számla Továbbá, a szolgáltatás igénybevevője ugyanebben
módosítása következtében nő a szolgáltatás nyújtó- az áfabevallásában (azaz 2021. április 10-én kézhez
jának a fizetendő adója, a szolgáltatás nyújtójának vett helyesbítő számla esetén a 2021. április havi áfabe-
önellenőriznie kell az ügylet teljesítési időpont- vallásában) a levonható adó utólagos módosulását
ját magában foglaló adómegállapítási időszakról is köteles elszámolni, ha az eredeti, fordított áfás
(vagyis a 2021. évi második negyedévről) benyújtott számla alapján adólevonási jogot érvényesített .
[8]
áfabevallását.
Az egyenes áfás módosító számla alapján a szolgál-
A szolgáltatás igénybevevője a részére kibocsátott for- tatás igénybevevőjének az adólevonási joga a telje-
dított áfás számla alapján adómegállapítási kötele- sítés időpontjában (vagyis 2021. április 15-én) nyílik
zettségének a számla kézhezvételének időpontja (2020. meg A szolgáltatás igénybevevője az adólevonási
[9]
március 22.) által meghatározott adómegállapítási jogát a saját döntése alapján az adólevonási jog
időszak bevallásában a fordított áfa szabályai szerint keletkezése évében és az azt követő naptári évben
tesz eleget. A számla módosítása következtében (azaz 2021-ben és 2022-ben) érvényesítheti bárme-
a szolgáltatás igénybevevőjének a fizetendő adója lyik adómegállapítási időszakban. Ezt követően
csökkenni fog, amely csökkenést legkorábban abban a szolgáltatás igénybevevője a még el nem évült
az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe előzetesen felszámított adó tekintetében az adó-
venni, amelyben az eredeti számlát módosító számla levonási jogát önellenőrzés útján érvényesítheti
a személyes rendelkezésére áll (például 2021. áp- abban az adómegállapítási időszakban, melyben
[7]
rilis 10-én kézhez vett helyesbítő számla esetén a 2021. az adólevonási jog keletkezett.
április havi adómegállapítási időszakban).
[PM-NAV]

[1] az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény
[2] az egyes adótörvények módosításáról szóló 2020. évi CXVIII. törvény 42. §-ának hatálybalépéséről szóló 1/2021.
(III. 2.) PM határozat (Magyar Közlöny 2021. évi 33. szám, 2021. március 2.)
[3] Áfa tv. 142. § (3) bekezdés
[4] Áfa tv. 55. § (1) bekezdés, 56. §
[5] Áfa tv. 142. § (7) bekezdés
[6] Áfa tv. 169. § n) pont
[7] Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pont
[8] Áfa tv. 153/C. § (3) bekezdés
[9] Áfa tv. 119. §

20