Page 19 - Könyv-Vitel - 2021. május

az adott ügyletet nem kell részben „fordítottan adózó”, Példa:
részben „egyenesen adózó” ügyletként kezelni, hanem
attól függően, hogy az ügylet teljesítési időpontja 2021. Egy negyedéves áfabevalló iskolaszövetkezet (to-
április 1-jét megelőzi-e vagy sem, az ügylet egészére vábbiakban: szolgáltatás nyújtója) havi időszakos
a fordított vagy az egyenes adózást kell alkalmazni. elszámolású ügylet keretében munkaerő kölcsönzé-
sére irányuló szolgáltatást nyújt a havi áfabevalló
Rögzíteni szükséges továbbá azt is, hogy az Áfa tv. partnere (továbbiakban: szolgáltatás igénybevevője)
60. § (1)-(2) bekezdésében foglalt, arra vonatkozó részére.
szabályok, hogy a fordított adózás hatálya alá
tartozó ügyletek esetében a fizetendő adót mi- A szolgáltatás igénybevevőjének a 2021. március havi idő-
kor kell megállapítani, nem írják felül az Áfa tv. szakra jutó ellenértéket 2021. április 15-éig (azaz a 2021.
teljesítési időpont meghatározására vonatkozó márciusi havi elszámolási időszak utolsó napját követően)
szabályait. Ebből következően, önmagában az a tény, kell megfizetnie. A szolgáltatás nyújtója 2021. március
hogy a szolgáltatás igénybevevője az Áfa tv. 60. § (1)- 19-én még a fordított adózás alkalmazásával bocsátott
(2) bekezdése szerint 2021. április 1-jét megelőzően ki számlát a szolgáltatás igénybevevője részére a 2021.
megállapította a fizetendő adót, még nem jelenti azt, március havi elszámolási időszakra vonatkozóan. A szol-
hogy az ügylet a fordított adózás hatálya alá tartozik. gáltatás igénybevevője a számlát 2021. március 22-én
vette kézhez és a fizetendő adót a fordított adózást
Mindezek azt is jelentik, hogy ha egy 2021. áp- alkalmazva ezen a napon állapította meg az Áfa tv.
rilis 1-jei vagy azt követő teljesítési időpontú 60. § (1)-(2) bekezdése szerint.
szolgáltatásnyújtásról a szolgáltatást nyújtó
adóalany a fordított adózás szabályai szerint A teljesítési időpont 2021. április 15-ére, vagyis 2021.
állított ki számlát, akkor – tekintettel arra, hogy április 1-jét követő időpontra esik, ezért az ügylet
az ügylet nem tartozik a fordított áfa hatálya már az egyenes adózás hatálya alá tartozik. Mivel
alá – a szolgáltatást nyújtó adóalany a számla a szolgáltatás nyújtója az egyenes adózás hatálya alá
módosításáról köteles gondoskodni. tartozó szolgáltatásnyújtásról fordított adózást alkal-
mazva bocsátotta ki a számlát, ezért a szolgáltatás
Az alábbi példában azt mutatjuk be, hogy a szol- nyújtója a számlát módosítani köteles.
gáltatás nyújtójaként és igénybevevőjeként eljáró
adóalanyoknak milyen módon kell a köztük meg- Ha a szolgáltatás nyújtója még a 2021. évi második
valósuló időszakos elszámolású ügyletek kapcsán negyedévre vonatkozó áfabevallása benyújtását meg-
a fizetendő és a levonható adót, valamint az ügy- előzően módosítja a számlát, akkor a számlamódosítás
letről szóló számlát korrigálni abban az esetben, ha nem eredményezi a szolgáltatás nyújtójánál a bevallás
módosítását. Ebben az esetben, mivel az ügylet teljesí-
• a kérdéses ügyletek teljesítési időpontja az Áfa tési időpontja 2021. április 15-ére esik, a szolgáltatás
tv. 58. § (1) bekezdésének, valamint az (1a) bekez- nyújtójának módjában áll az ügylet teljesítési időpontját
dés a) és b) pontja alapján 2021. április 1-jére vagy magában foglaló adómegállapítási időszakról (vagyis
azt követő időpontra esik, vagyis az ügyletek a 2021. évi második negyedévről) benyújtandó áfabe-
már az egyenes adózás hatálya alá tartoznak, vallásban már az egyenes áfás módosító számláját
szerepeltetni.
• ugyanakkor a számlák kibocsátására és a fi-
zetendő adó megállapítására az Áfa tv. 60. § Ha a számla módosítására csak később kerülne
(1)-(2) bekezdése alapján a fenti időpontot sor, vagyis azt követően, hogy az eredeti, fordított áfás
megelőzően még a fordított adózás alkalma- számlát a szolgáltatást nyújtónak már szerepeltetnie
zásával került sor. kellett a 2021. évi második negyedévre vonatkozó áfa-

19