Page 58 - Könyv-Vitel - 2020. július

MIKROGAZDÁLKODÓI BESZÁMOLÓT KÉ-
SZÍTŐ TÁRSASÁG HIPA ALAPJA

Kérdés:
Egy mikrogazdálkodói beszámolót ké- tatásként kell elszámolni. [Szt. 3. § (7) 1. ]
szítő társaság speciális autóalkatrészt Az áruk a beszerzés és az értékesítés kö-
készít, az alkatrészt a saját tervei alap- zött változatlan formában maradnak, tehát
ján - mivel gyártókapacitása nincs - le- a beszerzett anyagok nem számolhatók el
gyártatja, csomagolja, majd értékesíti. ELÁBÉ-ként. A Htv. előírásainál sajnos nem
A megvásárolt legyártatott alkatrészt érvényesül az összemérés elve, a saját ter-
T51 anyagköltség számlára könyveli. melésű készletek miatti anyagköltségek
Majd év végén T25-K581 STKÁV szám- „igazságos” (árbevétel arányos) figyelem-
lán átvezeti a saját termelésű készle- bevételére nincs lehetőség.
tek közé a leltározással megállapított
mennyiséget szorozva a kalkulált árral, Válaszadó neve: Czibor Katalin
a mikrogazdálkodói szabályok szerint Válasz dátuma: 2020-06-05
az eladási árból kiindulva: Eladási ár-(mí-
nusz)kalkulált haszon-(mínusz)még vár-
hatóan felmerült költségek. Az iparűzési
adó megállapításánál a K581-en köny-
velt összeget nem kell figyelembe venni
a levezetésnél. A legyártatott alkatrészt
2019-ben nem tudta még értékesíteni,
így nagy összeg lesz a készlet, 2019-ben
negatív lesz a HIPA alapja a kis összegű
értékesítés és magas anyagköltség mi-
att. 2020-ban viszont, amikor értékesíti
majd, nem lesz anyagköltség, ami csök-
kenti a HIPA alapját. Ha a fenti levezeté-
sek jók, akkor a HIPA szempontjából így
elég rosszul jár, mivel a HIPA-ban nincs
továbbvihető veszteség. Lehet erre va-
lami megoldás, pl. szabályos lenne-e in-
kább ELÁBÉ-ra könyvelni, vagy valamit
nem jól értelmezek?

Válasz:
Amennyiben az autóalkatrész gyártásához
szükséges anyagok a kérdésben szereplő
társaság tulajdonát képezik és azok a szer-
ződött vállalkozóval bérmunka keretében
kerülnek összeszerelésre, a bérmunka
ellenértéke nem tekinthető alvállalkozói
teljesítménynek, azt igénybevett szolgál-

58