Page 31 - Könyv-Vitel 2020. június

Szerződés felbontása esetén a szerződő felek Előfordul, hogy a felek előleget kötöttek ki,
visszamenőlegesen szüntetik meg a szerző- és az előleg beszámítására teljes egészben
dést közös akaratnyilvánítással. Gyakorlati- már nincs lehetőség a szerződés megszűn-
lag olyan helyzetet kívánnak létrehozni, mint- tetése miatt. Ekkor viszont a korábban kiál-
ha nem is kötöttek volna szerződést. Nyilván lított előleg számla korrekciójára lesz szük-
olyan esetben, mikor a teljesítésre kötelezett ség, és az előleg számlát arra az összegre
már részben teljesített, a szerződés vissza- kell korrigálni, amely összeg beszámításra
menőleges felbontása nem lehetséges. került a teljesítés ellenértékébe. Például,
ha a felek egy lakás felújításra szerződtek
Szerződés felmondása csak az egyik szer- 5 millió Ft +áfa összegben, és átadásra
ződő félnek áll szándékában a jövőre néz- került 1 millió Ft+áfa előleg, azonban 0,5
ve a szerződést megszüntetni. Az eset je- milló forint teljesítés után megszüntetik
lentős jogi vitákra adhat okot. a szerződést, úgy a vállalkozó kiszámlázza
a 0,5 millió Ft + áfa teljesítményét, valamint
Elállás a szerződéstől azt jelenti, hogy csak módosítania kell az előleg számláját, mivel
az egyik szerződő félnek áll szándékában csak részben került az előleg beszámításra
a szerződést megszűntetni, és ezt a meg- a szerződésbe. A számlamódosítás hatá-
kötésére visszamenőleges hatállyal kívánja sát akkor kell elszámolni, mikor a módosító
elérni. számla átadásra került a vevőnek.

A szerződés megszűnésére vonatkozóan FELMONDÁS, ELÁLLÁS
az Áfa törvény a következő rendelkezést
fogalmazza meg: A szerződés egyoldalú felmondása vagy
Áfa 77. § (1) Termék értékesítése, szolgál- elállás estén a „szenvedő” fél bánatpénzt
tatás nyújtása, termék Közösségen belü- szokott követelni, annak érdekében, hogy
li beszerzése esetén az adó alapja utólag lemondjon a szerződéses kötelmek továb-
csökken a szerződés módosulása, valamint bi kikényszerítésétől. E bánatpénz szolgál-
megszűnése - ideértve a szerződés érvény- tatás ellenértékének minősül és 27%-os
telenségének és létre nem jöttének eseteit áfa terheli. Fontos kiemelni, hogy a bánat-
is - miatt egészben vagy részben visszatérí- pénz adókulcsa 27%, hiszen lehetséges,
tett, visszatérítendő előleg vagy ellenérték hogy olyan szerződést bontottak fel, amely
összegével. adómentes vagy kedvezményes adókulcsú
adótárgyat tartalmazott. Például, ha a szál-
A SZERZŐDÉS MEGSZÜNTETÉSE lóvendég előleget fizet, amelynek adókul-
A JÖVŐRE NÉZVE csa 5%, de lemondja a megrendelt szállást,
azonban a szerződés szerint az előlegnek
A szerződés megszüntetése estén a felek megfelelő összeget a szállászolgáltató bá-
a jövőre nézve szüntetik meg a szerződést. natpénzként megtartja, úgy a bánatpénz
Ez esetben az adóalap korrekcióra rend- nem a szálláhelyszolgáltatás kedvezmé-
szerint nem kerül sor, hiszen a szerződés nyes adókulcsával adózik. (Az adóhatóság
megszűnését követően kiállított utolsó már többször foglalt állást a kérdéskörben
számlánál veszik figyelembe a maradék az adómentes ingatlan értékesítési szerző-
követelést, így további korrekcióra nincs dés felmondása miatt fizetett bánatpénz
szükség. esetében.)

31