Page 34 - Könyv-Vitel 2020. május

a felek jelenleg már független felek, kezességvállalás, bankgarancia vagy
de a korábbiakban a fentiek szerint biztosítás fedezi, akkor az utólagos
kapcsoltak voltak. adóalap-csökkentés köréből eleve ki
• A hitelezőnek az adóst írásban kell van zárva. Csak adóalany vevőkkel
értesítenie arról, hogy behajthatat- bonyolított ügyletekkel kapcsolatos
lan követelés jogcímén módosíta- adóalap-csökkentésre van lehetőség.
ni kívánja az adóalapját, kivéve, ha • Az adócsökkentés érvényesítésre
a partner időközben már jogutód csak a követelés elévülésén belül van
nélkül megszűnt. Meg kell jelölnie lehetőség.
a módosítás jogcímét, a számla sor-
számát, a behajthatatlan követelés A partnernek küldött előzetes írásbeli érte-
összegét, és nyilatkoznia kell, hogy sítés, mint az egyik fontos feltétel, adattar-
adóalapját utólag csökkenti. Az érte- talma a következő:
sítés alapján az adósnak csökkente- • A behajthatatlan követelésként tör-
nie kell a levonható adóját. ténő elszámolás oka. Az értékesítő
• Feltétel, hogy a hitelező nem áll és adóalanynak az ekként való könyve-
az eredeti ügylet idején sem állt csőd-, lés indokát kell feltüntetni. Fontos itt
felszámolási, vagy kényszertörlési el- is kiemelni, hogy ez alatt csak az áfa-
járás hatálya alatt, a végelszámolási törvény értelmező rendelkezései kö-
eljárás nem kizáró ok. Továbbá, hogy zött nevesített ok valamelyike fogad-
az adós sem volt az ügylet időpontjá- ható el (így pl. a követelés elévülése
ban a felsorolt eljárások hatálya alatt, – amely számviteli szempontból a kö-
nem szerepelt az ügylet idején és vetelés behajthatatlanságát jelenti
az azt megelőző évben a nagy összegű – nem lehet ilyen ok az áfatörvény
adóhiánnyal vagy adótartozással ren- alkalmazásában).
delkezők adatbázisában, adószáma • Azon számla sorszáma, amely
nem volt a teljesítés időpontjában az adóalap-csökkentéssel érintett
törölve, és az adóhatóság az ügylet termékértékesítést, szolgáltatásnyúj-
időpontjáig nem adott tájékoztatást tást tartalmazza.
a hitelező részére arról, hogy az adós • A behajthatatlan követelés összege,
megkerüli adókötelezettségének tel- amelyet meg kell bontani ellenérték
jesítését. Az adószámokat az Igazság- (részellenérték), valamint az arra jutó
ügyi Minisztérium által üzemeltetett adó összegére.
cégszolgálati lekérdező felületen lehet • Az az adóalap-csökkentést elszámol-
ellenőrizni visszamenőlegesen. A nagy ni kívánó adóalanynak kifejezetten
összegű adóhiánnyal vagy a nagy ösz- nyilatkoznia kell az értesítésben ar-
szegű adótartozással rendelkezők le- ról, hogy a megjelölt ellenérték adót
kérdezhető adatbázisát a NAV a hon- nem tartalmazó összegével az adó
lapján kerül közzétételre 2015. január alapját utólag csökkenti.
1-jéig visszamenőleg.
• Az adóalap csökkentésének feltéte- IV. Negyedik lépésként: a tennivalók
le, hogy a követelés megtérítésének
esedékessége óta legalább egy év 1. Értesíteni kell a partnert (lásd előbb)
eltelt, valamint az is, hogy más mó- 2. Önellenőrzést kell végre hajtani. (Ko-
don nem térült vagy térül meg. Ha rábbi fizetendő adó korrekciója)

34