Page 18 - Könyv-Vitel 2020. március

a két összeg summája képezi a beszerzés kitölteni, az eladó adószámának hiányában.
adóalapját, vagyis a szállítást, mint igénybe Azonban ha beírjuk a tagállam országkódját
vett szolgáltatás után külön nem kell áfa-t és „1”-es számjegyet az eladó adószámának
vallani. Ugyanakkor különösebb problémát rovatába, akkor be tudjuk nyújtani az A60-
nem jelent, ha a termék számlázott értékét as bevallást, de ez nem mondható szabá-
és az igénybe vett szolgáltatást külön vall- lyos eljárásnak, hiszen az „1” es kódot nem
ják be az áfa bevallásban és az összesítő erre találták ki a bevallás szerkesztői. Azon-
nyilatkozaton, de nem szabályos! ban a szabálytalan eljárással bevallott adót
A külföldi eladó követelése rendre külföl- már utólagosan nem tudják adóhiányként
di fizetőeszközben kerül megfogalmazásra előírni számunkra.
az általa kiállított számlában. A külföldi fi-
zetőeszközben meghatározott összeget át Amikor 3. országból szerzünk be árut és azt
kell váltani forintra. Az átváltás a vevő által másik tagállamba helyeztetjük szabadfor-
választott bank árfolyamán történik, a kül- galomba (korábban említett 42 eljáráskód),
földi számla keltének vagy a teljesítést kö- úgy annak a belföldre történő behozatala
vető hó 15.-én érvényes árfolyamon attól szintén közösségi beszerzésnek minősül.
függően, hogy melyik időpontban keletke- Ekkor a közösségi beszerzés adóalapjába
zik az adófizetési kötelezettség. A számla elvileg beletartozik minden olyan költség,
módosításából eredő fizetési kötelezett- amely a raktárunkba történő betárolásig
ség átszámítása mindig azon az árfolya- felmerül, így a vámköltség, a vámkezelés
mon történik, amely árfolyamot az eredeti költsége, a szállítás költsége.
számla esetében alkalmaztunk. Amikor leszámlázza felénk a fuvaros a fu-
vardíjat és a vámügyintéző a vámkezelést,
SAJÁT ÁRU BEHOZATALA, MINT akkor ezen szolgáltatások után nem ke-
KÖZÖSSÉGI TERMÉKBESZERZÉS letkezik adófizetési kötelezettség, hiszen
ezek adómentesek, azonban a közösségi
Amikor a külföldön tárolt árunkat behozzuk beszerzésnek már beletartoznak az adó-
belföldre, úgy belföldön közösségi beszerzés alapjába és ennek következtében adókö-
címén adófizetési kötelezettségünk keletke- telessé válnak a termék „árában”. Amikor
zik. Ez esetben a külföldi (feladás országa) a német vámügyintéző leszámlázza a szol-
közösségi adószámunkról a belföldi közös- gáltatását, akkor adómentes szolgáltatás
ségi adószámunkra kell számlát kiállítani, és igénybevételként kell bevallanunk az áfa
a számla alapján kell a korábban ismertetett bevallásba. Azonban ennek a szolgáltatás-
módon bevallani az adókötelezettséget. Ez nak az értékével növelni kell a közösségi
nyilván feltételezi, hogy a feladás helyén termékbeszerzés adóalapját (ilyen szinten
adószámmal kell rendelkeznünk. Ha nem nincs megfogalmazva a jogszabályban).
rendelkezünk adószámmal a termék feladá- Amennyiben a másik tagállamban meg-
sának országában ez nem mentesít az alól, valósított adómentes termékimport miatt
hogy bevalljuk a közösségi termékbeszerzés az adott tagállam szabályai szerint nem
utáni adófizetési kötelezettséget, azonban kell magunkat az import tagállamban re-
adólevonási jogunkat nem érvényesíthetjük, gisztráltatni, úgy a közösségi beszerzés
hiszen az adólevonás alapjául szolgáló hibát- esetén nem tudunk adószámot írni az A60-
lan számlával nem rendelkezhetünk az adó- as bevallásba. Ez esetben a korábban em-
szám hiányának következtében. Az össze- lített „1” es kódot kell az adószám rovatába
sítő nyilatkozatot sem tudjuk szabályosan bejegyezni (erre találták ki az „1”-es kódot).

18