Page 17 - Könyv-Vitel 2020. március

ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG zésekor önrevízióval lehet a fizetendő
KELETKEZÉSE KÖZÖSSÉGI adót tartalmazó adóelszámolási idő-
TERMÉKBESZERZÉSKOR szakra érvényesíteni.
A fizetendő adó bevallásakor az ügyletet
Közösségi beszerzés után az adófizetési az A60 -as összesítő nyilatkozatban is sze-
kötelezettség fő szabály szerint a külföldi repeltetni kell.
eladó által kiállított számla keltét magában Amennyiben az ügyleti értéket a felek a ké-
foglaló adóelszámolási időszakban kelet- sőbbiekben módosítják, úgy azt a bevallás-
kezi a beszerzőnek. Azonban, ha a számla ban is le kell követniük.
nem kerül a teljesítést követő hó 15.-ig ki- Ha az ügyleti érték növekszik, úgy önreví-
állításra, úgy a követő hó 15.-ét magában zióval kell annak hatását a bevallásban és
foglaló adóelszámolási időszakban kell az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni
adót fizetni. E szabályt a teljes magyar adó- az eredeti elszámolási időszakra.
zói társadalom rosszul alkalmazza. A ma- Ha csökken az ügyleti érték, úgy annak
gyar joggyakorlat úgy fordította le az adott függvényében, kell az adóhatást elszámol-
szabályt, hogy amennyiben a teljesítést ni, hogy számlázott vagy számla nélküli
követő hó 15.-ig nem kapja meg a beszerző engedményről van szó (itt jelentős nézetel-
a számlát, úgy 15.-én keletkezik az adófize- térések alakulhatnak ki a szerződő partne-
tési kötelezettsége a beszerzőnek, amely rek között az egyes tagállami részletszabá-
joggyakorlat a jogszabály nyelvi értelme- lyok következtében arra nézve, hogy kell-e
zésével nem támasztható alá. Például, ha számlázni vagy sem az engedményt).
az ügylet teljesítési időpontja január hó, Ha nem számlázott engedményről van szó,
és az eladó számláját áprilisban kapjuk úgy az engedmény adóhatása nem lesz.
kézhez, amelynek kiállítási dátuma janu- Ha az engedményt számlázzák, úgy az en-
ár 20.-a, úgy az adófizetési kötelezettség gedmény összegének adóhatását akkor
nem február 15.-én, hanem január 20.-án kell elszámolni, amikor kézhez vesszük
keletkezik. Nyilván információ hiányában a számlát. Az aktuális bevallás azon sorát
jelentős problémát okozhat ez esetben (12.-14) kell csökkenteni az engedmény-
a beszerzés bevallása (gyakorlatilag csak nyel, amelyben az alap ügylet kerül fize-
önrevízióval lehetséges), vélhetően ezért tendőként feltüntetve, ennek következté-
terjedt el a jogszabály szövegének nem ben negatív összeg is szerepelhet az adott
megfelelő joggyakorlat. sorban. Továbbá ugyanezt az összeget kell
a 31. sorban fizetendő adóként beállítani.
Az adólevonási jog abban az időpontban A különbözetet az aktuális A60-as bevallás-
illeti meg a beszerzőt, amikor a fizeten- ban is szerepeltetni kell.
dő adót meg kellett állapítania. Vagyis
a fizetendő és levonható adó csak egy KÖZÖSSÉGI TERMÉKBESZERZÉS
és ugyanaz bevallásban szerepelhet, et- ADÓALAPJA
től semmilyen körülmény esetén sem
szabad eltérni. A levonható adót kizá- Közösségi termékebszerzés adóalapját
rólag a szállító számlájának birtokában hasonlóan kell megállapítani a belföldi
lehet a bevallásba beállítani. Ha a fize- ügyletek adóalapjához. Vagyis az adóalap
tendő adót már meg kell állapítani, de az ügyleti érték növelve a járulékos költsé-
a számla még nem érkezett meg, akkor gekkel. Ha a külföldi eladó külön számlázza
a levonható adót a számla megérke- a terméket és külön annak leszállítását, úgy

17