Page 31 - Könyv-Vitel - 2021. február

hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét hatóság ellenőrzés keretében módosítja,
növelő-csökkentő - (előjeltől független) abszo- akkor a hiba feltárása évének adóalapjáte
lút értékének együttes összege nem haladja korrekcióra figyelemmel kell megállapítani.
meg a jelentős összegű hiba 3. pont szerinti Az iparűzési adóalapra is kihatással bíró, fel-
értékhatárát. tárt számviteli hiba korrekcióját a hiba feltá-
rása adóévének iparűzési adóalap-elemeinél
Az Szt. 19. § (3) bekezdés második fordulata (nem csak a korábbi évekre vonatkozóan) is
szerint, amennyiben az ellenőrzés az előző figyelembe kellene venni, hiszen e korrekció
üzleti év(ek) éves beszámolójában elköve- átvezetése a főkönyvi könyvelés is megtörtént.
tett jelentős összegű hibá(ka)t állapított Ennek következtében az adóéviiparűzési adó-
meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó - alap-komponenseket említett korrekciónak
a mérlegkészítés napjáig megismert és nem megfelelően kell számítani.
vitatott, nem fellebbezett, illetve a jogerős-
sé vált megállapítások miatti - módosítá- 6. Az adóévi adóról és az adóelőlegről
sokat a mérleg és az eredménykimutatás szóló iparűzési adóbevallást (főszabály-
minden tételénél az előző év adatai mellett ként) a NAV-hoz kell benyújtani
be kell mutatni, azok nem képezik részét
az eredménykimutatás tárgyévi adatainak. 2021. évtől megszűnt az adózónak, illetve (az
Ez esetben a mérlegben is, az eredmény- adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI.
kimutatásban is külön-külön oszlopban törvény [a továbbiakban: Air.] 14-21. §-ában
szerepelnek az előző üzleti év adatai, a le- szabályozott) képviseletét ellátó személynek
zárt üzleti év(ek)re vonatkozó módosítások, a bevallás-benyújtás csatornája (NAV vagy
valamint a tárgyévi adatok. Az Szt. 37. § székhely/telephely szerinti önkormányzati
(5) bekezdése szerint az ellenőrzés során adóhatóság) megválasztásának joga.
a mérlegkészítés időpontjáig megállapított - A Htv. 42/D. § - 2021. január 1-jétől újból meg-
az előző üzleti év(ek)re vonatkozó - jelentős állapított, hatályos – (1) bekezdése alapján
összegű hibák elkülönítetten kimutatott az adózó az adóévi adóról és az adóelőlegről
eredményre gyakorolt hatásának összegét szóló iparűzési adóbevallást – a később is-
(adózott eredményét) az eredménytartalékot mertetendő kivételtől eltekintve – a NAV-hoz
növelő-csökkentő tételként a hiba megál- (elektronikus úton és rendszeresített elektroni-
lapításának üzleti évében kell elszámolni. kus nyomtatványon) köteles benyújtani. Ezen
jogszabályhely alapján a korábban benyújtott
Az ellenőrzés által megállapított nem jelentős iparűzési adóbevallásnak adózó általi kijaví-
összegű hibák eredményre gyakorolt hatását tására, önellenőrzéssel való helyesbítésére
az Szt. 71. § (3) bekezdése szerint úgy kell a tár- szintén kizárólag a NAV rendszerében van
gyévi könyvvezetés körében helyesbíteni, hogy immár lehetőség. Az adószámmal nem ren-
azokat az eredménykimutatás tárgyévi adatai delkező – egyébiránt e-kapcsolattartásra nem
tartalmazzák. kötelezett - egyesület, alapítvány is a NAV-hoz
köteles iparűzési adóbevallását benyújtani.
A Htv. 41. §-a – 2021. évtől beiktatott új – (9)
bekezdése alapján, ha az Szt. szerinti - jelentős Hivatkozott bekezdés utolsó fordulata alapján
vagy nem jelentős összegű – hiba miatt a hi- az adózó képviseletét ellátó személy csak ak-
bával érintett adóév adóalapját, adóösszegét kor jogosult a NAV rendszerében az iparűzési
az adózó önellenőrzés útján, vagy az adó- bevallási nyomtatványt benyújtani, ha a NAV

31