Page 30 - Könyv-Vitel - 2021. február

tevékenységéből származó összes, az Szt. A vállalkozási szintű adóalap „másik” felét
szerinti értékesítés nettó árbevétele és (180 millió Ft) pedig a „C” és „D” települések
az adóév utolsó napján fennálló, építőipari között a két településen elvégzett építőipa-
tevékenységgel összefüggésben készletre ri teljesítmény arányában osztja meg: „C”
vett összes befejezetlen termelés, (fél) településre 100:250 arányban (40 %), „D”
késztermék értéke együttes összegében településre 150:250 arányban (60 %) kell
képviselt aránya szerint kell az 50%-os megosztani az adóalapot. Ennek eredmé-
adóalaprész megosztását elvégezni. nyeként „C” településre 72 millió Ft, míg „D”
településre 108 millió Ft adóalaprész jut.

5. Feltárt számviteli hiba figyelembevé-
tele az iparűzési adóalapnál

Az Szt. szabályai alapján a beszámolóval
lezárt üzleti év vagy évek adataira vonat-
kozó adóhatósági ellenőrzés vagy adózói
önellenőrzés során feltárt hibákat minden
esetben a tárgyévi könyvvezetés körében
kell rendezni.

Az Szt. a számviteli hibák körét két csoportba
Példa: sorolja:
Jelentős összegű hiba[3. § (3) bekezdés 3. pont]:
Egy Kft. építőipari tevékenységet végez, szék- ha a hiba feltárásának évében, a különböző el-
helye „A” településen van, míg „B” telepü- lenőrzések során, egy adott üzleti évet érintően
lésen Htv. 52. § 31. pont a) alpontja szerinti (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibaha-
telephelye van, említett településeken fel- tások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő
merült eszközértékei 20 millió Ft, illetve 40 - (előjeltől független) abszolút értékének együt-
millió Ft. A Kft. az adóévben 181 napig „C” tes összege meghaladja a számviteli politikában
településen, míg 270 napig „D” településen meghatározott értékhatárt. Minden esetben
végzett munkát, az előbbi településen a mun- jelentős összegű a hiba, ha a hiba feltárásának
kát befejezte, a kiszámlázott ellenérték 100 évében az ellenőrzések során - ugyanazon évet
millió Ft volt, míg „D” településen 80 millió Ft érintően - megállapított hibák, hibahatások
árbevételt realizált, s év végén összesen 70 eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő, (elő-
millió befejezetlen termelés, félkész termék jeltől független) abszolút értékének együttes
értéket vett nyilvántartásba. összege meghaladja az ellenőrzött üzleti év
mérlegfőösszegének 2 százalékát, illetve, ha
A Kft. vállalkozási szintű iparűzési adóalap- a mérlegfőösszeg 2 százaléka nem haladja meg
ja 360 millió Ft. A teljes adóalap felét (180 az 1 millió forintot, akkor az 1 millió forintot.
millió Ft-ot) az „A” és „B” telephely szerinti
települések között eszközérték arányosan, Nem jelentős összegű hiba[3. § (3) bekezdés
azaz 20:40 arányban osztja meg, így „A” te- 4. pont]:ha a hiba feltárásának évében, a kü-
lepülésre 60 millió Ft, „B” településre pedig lönböző ellenőrzések során, egy adott üzleti
120 millió Ft adóalaprész jut. évet érintően (évenként külön-külön) feltárt

30