Page 27 - Könyv-Vitel - 2021. február

aki a társasági adóról és az osztalékadóról Az idézett Htv-beli szabályozás a Tao. tv. hi-
szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: vatkozott szabályain alapul, rögzíti a kapcsolt
Tao. tv.) szerint szokásos piaci ár alkalmazá- felek közti ügyleteknél a szokásos piaci ár
sára kötelezett, a kapcsolt vállalkozásával alkalmazásának kötelezettségét, ha az ügylet
kötött ügyletből származó nettó árbevételt hatással van az adóévi iparűzési adóalap-kom-
vagy nettó árbevétel-csökkentő költséget, ponensek egyes tételeire, így a nettó árbevé-
ráfordítást a Tao. tv. szerinti szokásos piaci telre, a nettó árbevétel-csökkentő költségre,
ár alapulvételével állapítja meg. ráfordításra (anyagköltség, ELÁBÉ, közvetített
szolgáltatások értéke, alvállalkozói teljesítések
A Tao.tv. alkalmazásában [18. § (1) bekezdés értéke, K+F közvetlen költsége).
első fordulat] szokásos piaci ár: amennyi-
ben a kapcsolt vállalkozások egymás közötti A Htv. hivatkozott bekezdésének második
szerződésükben, megállapodásukban (általá- mondta - a Tao. tv-vel összhangban – alapján
nos forgalmi adó nélkül számítva) magasabb csak akkor alkalmazható az iparűzési adó-
vagy alacsonyabb ellenértéket alkalmaznak alap csökkentését eredményező korrekció,
annál, mint amilyen ellenértéket független ha a vállalkozó rendelkezik üzleti partnere
felek összehasonlítható körülmények esetén olya nyilatkozatával, mely szerint az üzleti
egymás között érvényesítenek vagy érvé- partner is azonos összegű, ellentétes irányú
nyesítenének. Aszokásos piaci árat többféle iparűzési adóalap korrekciót hajt végre. Ab-
módszer –például összehasonlító árak mód- ban az esetben, ha az üzleti partner nem
szere, viszonteladási árak módszere,költség és alanya az iparűzési adónak (tipikusan külföldi
jövedelem módszer, ügyleti nettó nyereségen illetőségű jogalany vagy olyan belföldi illető-
alapuló módszer – egyike alkalmazásával kell ségű vállalkozó, amely székhelye, Htv. szerinti
megállapítani. telephelyeolyantelepülésen van, amelynek
önkormányzata nem vezette be az iparűzési
A Tao. tv. 18. § (3) bekezdés a) pontja alap- adót), akkor a nyilatkozatnak azt kell tartalmaz-
ján nem kell alkalmaznia a szokásos piaci ár nia, hogy e korrekciót az őt terhelő, iparűzési
megállapítását az adóév utolsó napján kis- adónak megfelelő külföldi adó, ennek hiányá-
és középvállalkozásnak minősülő adózónak ban a társasági adó vagy annak megfelelő
a közös beszerzés és értékesítés érdekében külföldi adó alapjának megállapítása során
létrehozott olyan kapcsolt vállalkozással - figyelembe vette.
a versenyhátrány megszüntetése céljából
- kötött tartós szerződésre, amely kapcsolt Főszabályként a szokásos piaci ár miatti ki-
vállalkozásban a kis- és középvállalkozások igazítás az egyes iparűzési adóalapkompo-
szavazati joga együttesen meghaladja az 50 nensek adóalapmegállapítás alkalmával való
százalékot. Az adóév utolsó napján kisvállalko- korrekcióját jelenti. Ekkor az adóévi bevallási
zásnak nem minősülő jogalany (kivéve például nyomtatványon ezt a korrekciót külön soron
a közhasznú nonprofit gazdasági társaságot) nem kell feltüntetni.
a bevallás benyújtásáig köteles aminiszteri
rendelet előírásai szerint rögzíteni a szokásos A Htv. 39. §-ának – szintén 2021. január 1-jén
piaci árat, az annak meghatározásánál általa beiktatott – (12) bekezdése (főszabálytól eltérve)
alkalmazott módszert, valamint az azt alátá- lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy a (11)
masztó tényeket és körülményeket [Tao. tv. bekezdés szerinti korrekciók összevont hatása
18. § (5) bekezdés]. aziparűzési adóalapot egy összegben növelje

27