Page 44 - Könyv-Vitel - 2021. január
P. 44
AZ ELŐLEG NEM TÖLTI AZ ALANYI
MENTES ÁFA KERETET, DE A
KÉSŐBBI TELJESÍTÉS IGEN!
Főleg az alanyi ÁFA mentes katások sorsát ke- • a törölt adószám esetén a 60 hónapon
serítheti meg az előleg téves kezelése. A NAV belül beszerzett tárgyi eszköz eladásá-
szerint nem tölti az előleg az alanyi mentes ke- ból eredő levonási jog, alanyi mentes-
retet, miközben a forgalmi adó irányelvi szabá- ség mellett.
lyaiból egyenesen következik, hogy bizony tölti.
A 2020-as év végén több megbízó, megrende- • a felszámolási eljáráskor alkalmazandó
lő döntött úgy, hogy előleget fizet a kisadózó alanyi mentesség.
számára, hiszen az így nem tartozna bele a 3
millió forintos különadó számítási keretbe. Ez • határérték-növekedéssel kombinált kü-
az előleg is határátlépést okozhat 2021-ben, szöb-átlépését követő újraválasztási til-
ha a kisadózó nem figyel arra, hogy 2021-ben tás és a kijavítási kérelem tételes ellent-
– a NAV szerint – az előleg felhasználásakor ke- mondása.
letkezik az áfa alap. A NAV azonban téved!
• egyes áfa mentes szolgáltatások határ-
Az adóhatóság 2020 elején taglalta hogy értékbe való beszámítása (ingatlan-bér-
az alanyi mentes előleg nem tölteni az ala- beadás)
nyi mentes keretet! Sajnos az alanyi men-
tesség pongyolán és rosszul szabályozott • a tárgyi eszköz és az immateriális jószág
rendelkezéseiből ezzel irányelv-ellenes kö- (ez a „fogalom” értelmezhetetlen) értéke-
vetkeztetéseket vontak le. sítésének bevonása az adókötelezettség
alá, határértéktől függetlenül, az adósem-
Az alanyi mentesség terén számos problé- legesség letiprása mellett, főleg, ha eltelt
más terület van. Ilyen például: a 60 hónap, vagy a 240 hónap.
• a szüneteltetés alatti áfa alanyiság. • a szektorsemlegességnek ellentmondó
10.000 EUR alatti termékértékesítés ala-
• az adószám megszűnésekor majd új nyi mentes kezelése vs. adóalany, vagy
adószámkor megállapítható áfa keret harmadik országbeli felé való szolgálta-
(akár 23,98 mFt is lehet egy évben). tásnyújtás adóalapként való kezelése.
44
