Page 45 - Könyv-Vitel - 2021. január

Ezek mellett új elemként megjelent az elő- nál csupán EUs termékbeszerzés előlege
leg, mint problémás alanyi mentes „ügy”. van mentesítve, holott az összes fordított
adózású teljesítés előlegénél sincs adóalap.
Az áfa törvényben előleg fogalma világos,
az irányelvvel egyező: Termék értékesí- Sajnos hiába mutattam rá, az alanyi men-
tése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha tesek előlegének értelmezése irányelv-el-
a teljesítést megelőzően ellenértékbe be- lenes, az adóhatóság részéről közölték,
számítható vagyoni előnyt juttatnak (a to- hogy az előleg az „még nem” termékér-
vábbiakban: előleg), a fizetendő adót pénz tékesítés és szolgáltatás. Azt persze nem
vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszköz észlelték, hogy az értelmezésük irány-
formájában juttatott előleg esetében an- elv-ellenes és ütközik az előleg fogalmá-
nak jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb val. Egy jogvitában ismét az Európai Unió
esetben annak megszerzésekor kell meg- Bíróságának döntése lehet majd a téves
állapítani (Áfa tv. 59.§ (1)). jogértelmezés fordulópontja, miután a hi-
vatal és a minisztérium szakmai belátó-
Az előleg fogalmából egyenesen követ- képessége az elmúlt években jelentősen
kezik, hogy a kézhezvételkor, jóváíráskor csökkent.
az alanyi mentesség alá tartozó előleg
az alanyi mentes keret részét kell képezze! A válaszban az adóhatóság részéről arról is
polemizáltak, hogy az értelmezésük a meg-
Miért? Mert akkor írták jóvá, amikor az adó- hiúsult ügyletek okán is helyes. Bárcsak így
zó alanyi mentes volt! Ez pedig eldönti az elő- lenne. Ha az ügylet meghiúsul, és az előleget
leg adójogi sorsát, ugyanúgy, ahogy a NAV visszafizetik, annak ugyanolyan hatásának
korábbi véleménye úgy pótolták a hiányzó kell lennie, mintha a termékértékesítés, vagy
törvényi rendelkezéseket, hogy a forgalmi a szolgáltatásnyújtás teljesítése fiktív lenne:
adót szintén nem tartalmazó különböze- az erről szóló számlát (nyugtát) sztornózni
ti áfázásnál is az előleg időpontjában ár- kell, aminek a hatása visszamenőleges.
rés-áfa fizetési kötelezettség keletkezik! Ha
az adózó alanyi mentessége a teljesítés előtt
megszűnik, akkor az előleget le kell vonnia Ruszin Zsolt
a teljesítésből, akkor is, ha az korábban nem
képzett adóalapot, így csak a különbözet MKOE alelnök
lesz adóalap és csak arra kell az adókulcsot FairConto Zrt. vezérigazgató
felszámítani. Ha nem így lenne, akkor az elő-
leggel az alanyi mentesség kiüresíthető len-
ne, ami sértené a jogbiztonságot!

Nem szabad a témát összekeverni a fordí-
tott adózású előleggel. A fordított adózás
során ugyanis nem keletkezhet a számla-
kibocsátónál adóalap, mert az a vevőnél
keletkezik. Miután az előleg adóját felülről
kell kiszámítani, ezért matematikailag nincs
is adóalap a számlakibocsátónál. A törvény
persze itt is zavaros: az adóalap fogalmá-

45