Page 32 - Könyv-Vitel - 2021. május

hatálya alá történő visszatérés szabályait ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett
tartalmazza – az kizárólag az egyéni vállal- veszteséget legkésőbb a 2030. december 31-ét
kozók tekintetében alkalmazható. magában foglaló adóévben lehet az adózás
előtti eredmény csökkentéseként érvényesíteni.
A Tao. tv. 17. § (1) bekezdése értelmében Az „Y” betéti társaság tehát 2021-ben mindössze-
a veszteséget a keletkezése adóévét követő sen 2 700 eFt összegű veszteséggel rendelkezik,
5 adóévben lehet felhasználni. Amennyiben amelyet a Tao. tv. 17. §-ában foglaltaknak (így
az adózó a kata hatálya alá történő áttérést például az „50%-os korlátnak”) megfelelően
követő 5 adóéven belül visszatér a Tao. tv. írhat le a társasági adóalap terhére.
hatálya alá, úgy még lehet olyan veszteség-
állománya, amellyel csökkentheti az adózás Ahogy arra már utaltunk, a kata-hatálya
előtti eredményét. Ha van még „el nem évült alól a Tao. tv. hatálya alá áttérő adózók nem
veszteség”, akkor annak teljes összege leír- érvényesíthetnek értékcsökkenési leírást
ható a társasági adóalap terhére. (A veszte- a kata-alanyiság időszakában megszerzett,
ség leírásakor a Tao. tv. 17. §-ában foglaltak előállított immateriális javak, tárgyi eszközök
mellett természetesen figyelemmel kell lenni után. Nem érvényesül ilyen tiltás a kata-ala-
a kapcsolódó átmeneti rendelkezésekre is.) nyiságot megelőzően (tehát például korábban
társasági adóalanyként) megszerzett eszkö-
Példa: a 2014-ben társasági adóalanyként ala- zökre. Nincs azonban arra vonatkozó előírás
pított „Y” betéti társaság társasági adóalapja a Katv.-ban, hogy a kata hatálya alól a Tao. tv.
az egyes adóévekben a következőképpen alakult: hatálya alá visszatérő adózó miként folytassa
a kata-alanyiság előtt megszerzett eszközök
2014: - 2 400 eFt, értékcsökkenési leírásának elszámolását.
2015: + 1 300 eFt (a 2014-es veszteségből az adó- A Katv. 28. § (8) bekezdése a kiva-alanyiság
zó 400 eFt-ot felhasznált), megszűnése esetére rögzíti, hogy a kiva-ala-
2016: - 600 eFt, nyiság előtt megszerzett immateriális jószág,
2017: -100 eFt. tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) számí-
tott nyilvántartási értéke az e törvény szerinti
Az „Y” betéti társaság 2018. január 1-jével tért adóalanyiságot megelőző utolsó adóévben
át a kata szerinti adózásra, majd pedig 2020. meghatározott Tao. tv. 4. § 31/a. pontja szerinti
december 31-i hatállyal kijelentkezett az adó- számított nyilvántartási érték, csökkentve
nem hatálya alól és visszatért a Tao. tv. hatálya a kiva-alanyiság időszakában elszámolt szám-
alá. Határozzuk meg, hogy mekkora összegű viteli értékcsökkenés összegével.
veszteségállomány áll az adózó rendelkezésére
a 2021-es adóévben! Okszerűnek mutatkozna egy hasonló tar-
talmú szabály beiktatása a kata-alanyiság
A 2021-es adóévben a 2016-ban, illetve a 2017- megszűnése esetére, ugyanakkor jelenleg
ben keletkezett veszteség teljes összege, azaz a Katv. erről a kérdéskörről nem rendelkezik.
700 eFt leírható, hiszen még egyik esetben sem Ebből adódóan – a szerző álláspontja szerint
telt el a veszteség keletkezése adóévét követő – az sem kifogásolható, ha a társasági adó »
ötödik adóév. Mindemellett a 2014-es adóév- kata » társasági adó „életúttal” rendelkező
ben keletkezett, még fel nem használt 2 000 adózó a kata hatálya alóli visszatéréskor
eFt (2 400 eFt – 400 eFt) összegű veszteséget is ott folytatja az értékcsökkenési leírás el-
figyelembe veheti az „Y” betéti társaság, mivel számolását, ahol a kata hatálya alá történő
a Tao. tv. 29/A. § (6) bekezdése szerint a 2014- áttérést megelőzően abbahagyta (vagyis

32