Page 30 - Könyv-Vitel - 2021. május

3. ÁT/VISSZAKERÜLÉS A TÁRSASÁGI ADÓ-
TÖRVÉNY HATÁLYA ALÁ

vábbiakban: Szt.], beszámolókészítési köte- A társasági adóról és az osztalékadóról szóló
lezettség sem terheli őket az adóalanyiság 1996. évi LXXXI. törvény [a továbbiakban: Tao.
fennállása alatt, a Katv. szerinti bevételi tv.] hatálya alá történő át/visszatérés kapcsán
nyilvántartást vezetnek. A kata-alanyiság alkalmazandó szabályokat elsősorban a Katv.
megszűnése viszont a nyilvántartási köte- 28. §-a, illetve a Tao. tv. tartalmazza. A Katv.
lezettség változásával is jár. 28. §-ában foglaltakkal kapcsolatosan arra
kell ügyelni, hogy az ott szereplő bizonyos
Amennyiben a kata-alanyiság megszűnik, rendelkezések a kata-, illetve a kisvállalati adó
az érintett adózók át- vagy visszakerülnek [a továbbiakban: kiva] alanyiság megszűnése
az Szt. hatálya alá, ennélfogva pedig az Szt.- esetén is irányadók, vannak azonban olyan
nek a jogelőd nélkül alapított vállalkozókra előírások, amelyeket csak a kiva hatálya alól
vonatkozó előírásait kell rájuk nézve megfe- áttérő adózóknak kell figyelembe venni (a
lelően alkalmazni. Az Szt. hatálya alá átkerülő kata hatálya alól áttérőknek nem).
adózóknak tételes leltározással alátámasztott
leltár alapján nyitó mérleget kell készíteniük. Az előírások egy része csak a társasági adó
A nyitó mérlegbe az eszközöket piaci értéken, » kata » társasági adó „életúttal” rendelkező
a kötelezettségeket a ténylegesen fizetendő, adózókra vonatkozik, vagyis e szabályok
a céltartalékokat a számított, az Szt. előírá- tulajdonképpen a társasági adó hatálya
sainak megfelelő összegben, a saját tőkét alá történő visszatérés módját rendezik.
az eszközök és a kötelezettségek (ideértve Amennyiben olyan adózóról van szó, amely
a céltartalékokat is) különbözetének összegé- a megalakulásától kezdve a kata hatálya alá
ben kell figyelembe venni. A nyitó mérlegbe tartozott és „most” először lesz a társasági
felvett eszközök és források értékének valódi- adó alanya, a visszatérésre vonatkozó sza-
ságát könyvvizsgálóval kell ellenőriztetni. A ki- bályok nyilvánvalóan nem relevánsak.
egészítő mellékletben a Katv. szerinti bevételi
nyilvántartásról az Szt. szerinti nyilvántartásra A Tao. tv. hatálya alá történő át/visszatérés
történő áttérésre (visszatérésre) külön utalni részletes szabályai a következők:
kell [Szt. 2/A. § (2)-(5) bekezdések].
A kata-alanyiság időszaka alatt megszerzett,
A fentiektől eltérő szabályok érvényesülnek előállított immateriális jószág, tárgyi eszköz
azon közkereseti társaságok, betéti társa- alapján az adózó az adóalanyiság megszűnése
ságok, egyéni cégek vonatkozásában, ame- után a társasági adó alapjánál értékcsökke-
lyeknek a kata-alanyisága végelszámolási, nési leírást nem érvényesíthet [Katv. 28. § (4)
vagy felszámolási eljárás megindulása miatt bekezdés]. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy
szűnik meg. A Katv. 29. §-a rögzíti ugyanis, az át/visszatérést követően a társasági adó-
hogy az említett esetben a végleszámolás, alap megállapítása során az érintett eszközök
a felszámolás kezdő időpontját megelőző után az Szt. szerinti növelő tételt figyelembe
nappal záróleltárt és zárómérleget kell készí- kell venni, Tao. tv. szerinti csökkentő tétel
teni az Szt. 2/A. § (4) bekezdése előírásának azonban azokhoz nem kapcsolódik.
figyelembevételével azzal az eltéréssel, hogy
a zárómérleget könyvvizsgálóval nem kell Ezen előírás „közös szabály”, azaz a kiva-ala-
ellenőriztetni. nyiság, illetve a kata-alanyiság megszűnése

30