Page 24 - Könyv-Vitel - 2020. december
P. 24

azok  adóhatósággal  elszámolt  adótöbb-          Az előzőek szerint tehát a hiba feltárásának
               lete  vagy  hiánya  a  tárgyévi  adózás  előtti  évében elszámolt helyesbítő tételek egy ré-
               eredményt  és  társasági  adót  nem  befo-        sze jelentős hibaként kerül figyelembe vétel-
               lyásolják. Ezt biztosítja az is, hogy a jelen-    re az elszámolások és a háromoszlopos be-
               tős  hibákat  tartalmazó  revíziós  bevétel,  számolóba való beállítás során, más része
               ráfordítás  és  költségszámlák  egyenlegét  a  tárgyévi  eredményt  érintő  módon  kerül
               az  előző  évek  adózás  előtti  eredményét  elszámolásra és számbavételre a beszámo-
               módosító  revíziós  számlákra  kell  átve-        lóban.
               zetni, onnan pedig az előző évek adózott
               eredménye  számlára  majd  a  tárgyévi  AZ ELLENŐRZÉSEK BEMUTATÁSA
               eredménytartalék számlára. A nem jelen-           A KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLETBEN
               tős  összegű  hibákat  tartalmazó  revíziós
               eredményszámlák  egyenlegét  –a  tárgy-            A kiegészítő mellékletben be kell mutatni
               évi  gazdasági  események  kapcsán  a  tár-       az ellenőrzés során feltárt jelentős összegű
               gyévben  felmerült  bevételekkel,  ráfordí-       hibák eredményre, az eszközök és a forrá-
               tásokkal  és  költségekkel  azonos  módon  sok állományára gyakorolt – a mérlegben,
               –  a  tárgyévi  adózott  eredményszámlára  az eredménykimutatásban a megfelelő té-
               kell átvezetni, azok egyenlege befolyásolja  teleknél  összevontan  szereplő  –  hatását,
               a tárgyévi adózás előtti eredményt, a tár-        évenkénti megbontásban.
               gyévi társasági adót és a tárgyévi adózott
               eredményt. Mivel ez utóbbi nem jelentős
               hibák és adóhatásainak az adóhatósággal
               rendezett összege befolyásolja a tárgyévi                                          Nagy Katalin
               adózás  előtti  eredményt  és  ennél  fogva                              Okleveles könyvvizsgáló
               befolyásolná a tárgyévi társasági adót is,                                   (Önadózó 2020/11)
               ezért azokat a tárgyévi társasági adó alap-
               ját növelő, illetve csökkentő tételként kell
               számba  venni  az  adó  megállapításakor
               a bevallásban. Így végső soron az adótör-
               vény biztosítja, hogy az ilyen nem jelentős
               hibák és hibahatások a tárgyévi társasági
               adó nagyságát ne befolyásolják.


               Ugyanakkor a Tao törvény 8. § (8) bekezdé-
               se szerint az adóellenőrzés, az önellenőrzés
               során  adóévi  költségként,  ráfordításként,
               vagy adóévi nettó árbevétel, egyéb bevétel,
               aktivált saját teljesítmény csökkenésként el-
               számolt összeg nem képez adóalap-növelő
               tételt akkor, ha a nem jelentős összegű hibát
               az adózó a feltárás napját magába foglaló
               adóévről szóló adóbevallásban veszi figye-
               lembe, feltéve, hogy a nem jelentős összegű
               hibával érintett adóévi adóalapja meghalad-
               ja a nem jelentős összegű hiba összegét.









               24
   19   20   21   22   23   24   25   26   27   28   29