Page 22 - Könyv-Vitel - 2020. december

revíziós tételnek. A társasági adótörvény Az eredményt érintő hibák
az adóalapját megnövelteti a jogerős határo-
zatban megállapított bírsággal, és az adózás Ha a konkrét hiba az elkövetés évének ered-
rendjéről, valamint a társadalombiztosítás- ményét növelte vagy csökkentette és ily mó-
ról szóló törvények szerinti jogkövetkezmé- don annak társasági adóalapját, valamint
nyekből adódó kötelezettség ráfordításként adóját is befolyásolta, akkor annak helyes-
elszámolt összegével, kivéve, ha az önelle- bítését a már említett revíziós eredmény-
nőrzéshez kapcsolódik. Tehát az adókülön- számlákon (a bevétel-, ráfordítás-, költség-
bözetek miatt a tárgyévi eredmény terhére számlákon, illetve az eredményszámlákon
elszámolt késedelmi pótlékkal, adóbírság- belül ellenőrzött évek szerinti bontásban
gal, illetve mulasztási bírsággal növelni kell megnyitott revíziós alszámlákon) az elkö-
az adóalapot. Viszont az önellenőrzéshez vetés évének (az ellenőrzött évnek) ered-
kapcsolódó önellenőrzési pótlék tárgyévi ményét érintő módon, évszámával megje-
eredmény terhére elszámolt összege elis- lölve kell elszámolni. Továbbá az elkövetés
mert ráfordítás, így nem kell vele a tárgyévi évének társasági adóját módosító össze-
adóalapot növelni. gét, adóhiányát vagy adótöbbletét szintén
az egyéb ráfordításokban vagy az egyéb
A HIBÁK HELYESBÍTÉSE, VALAMINT bevételekben évszám szerint megnyitott
FIGYELEMBEVÉTELE A SZÁMVITELI revíziós alszámlákon kell elszámolni a költ-
NYILVÁNTARTÁSOKBAN ÉS ségvetéssel szemben kötelezettséget vagy
A BESZÁMOLÓBAN követeléseket érintő módon.

Kizárólag az eszközöket és/vagy a kötele- Nem minősül az elkövetés évének ered-
zettségeket érintő hibák ményét vagy adóját érintő (növelő vagy
csökkentő) hibának az elkövetés évének
Ha a konkrét hiba – az adott gazdasági ese- bevételeit és/vagy ráfordításait, költségeit
mény nem megfelelő elszámolása vagy érintő konkrét hiba, ha az elkövetés évé-
elszámolásának elmulasztása – kizárólag ben, a hiba miatt nem lett nagyobb vagy
az elkövetés évében kimutatott eszközö- kisebb az eredmény, annál, mint amekko-
ket és/vagy kötelezettségeket érinti, de ra a helyes elszámolás mellett lett volna
az elkövetés évének eredményét és társasá- és ennél fogva a társasági adó alapját sem
gi adóját nem befolyásolja, továbbá a hiba befolyásolta. Ilyen lehet például valamely
feltárásának évében az adott eszköz vagy egyéb szolgáltatás igénybevett szolgálta-
kötelezettség még állományban van, illet- tásként való elszámolása, amely valójában
ve a hiba befolyásolhatja az eszközök és azt jelenti, hogy nem a megfelelő költség-
a kötelezettségek állományát, akkor annak számlán számolták el az adott tételt, de
helyesbítését az elkövetés évében hatályos attól még az összköltség helyes összegben
jogszabályi előírások szerint el kell számolni alakult ki. De ilyen hatása van például an-
a hiba feltárásának évében a folyó könyve- nak is, ha az év közben visszafizetési kötele-
lés keretében és jelölnikell a nyilvántartá- zettséggel járó támogatást a kötelezettsé-
sokban, hogy ez az elszámolás ellenőrzés gek helyett a bevételek között mutattak ki
során feltárt hiba helyesbítése (azaz revízi- és annak visszafizetését ráfordításként szá-
ós tétel). Ilyenkor egyéb teendő nincs, mert molták el ugyanabban az évben. Az ilyen
eredményt és adót érintő hatása nem volt konkrét hibákat a feltáráskor nem kell el-
a feltárt hibának. számolni revíziós tételként, feltéve, hogy

22