Page 20 - Könyv-Vitel - 2020. december

hogy érintik-e a követelések értékét vagy szerint – ha azok eredményt és saját tőkét
sem –, akkor a bázis oszlopot módosító módosító, abszolút értékben összevont
oszlopban a követeléseknél 8 millió forint hatása nem haladja meg a jelentős hibá-
növekedést kell beállítani. A tárgyévben ra vonatkozóan – a számviteli politikában,
feltárt, előző években elkövetett hibák he- illetve a törvényi minimumként – előírt
lyesbítése és annak adóhatása (adótöbble- mértéket. Ha a feltárás évét megelőző
te vagy hiánya) az eredményszámlákon (a adott évi revíziós számlákon elszámolt hi-
különböző bevétel, ráfordítás, költség és bahelyesbítések és hibahatások az elköve-
eredményszámlákon), valamint a saját tőke tés évének eredményét, saját tőkéjét nem
elemeit tartalmazó számlákon belül revízi- módosítják – abszolút értékben mérve
ós számlaként – az elkövetés éve szerinti – a jelentős összegű hibára előírt mérték-
további bontásban – megnyitott alszám- ben, akkor ezen revíziós számlák egyenle-
lán elkülönítve kerülnek elszámolásra. gét a feltárás évének (tárgyév) adózás előt-
Ha a feltárás évét megelőző, adott évben ti eredményében kell figyelembe venni,
elkövetett hibák revíziós számlákon elszá- így azok befolyásolják a tárgyévi társasági
molt helyesbítése és adóhatása abszolút adó alapjának meghatározásához kiindu-
értékben összevontan meghaladja a jelen- lásul szolgáló eredményt. Ebből kifolyó-
tős összegű hiba mértékét, akkor az adott lag a nem jelentős összegű hibák feltárás
évi revíziós számlákon elszámolt tételek évének eredményét módosító összegét
a tárgyévi eredményben nem jeleníthetők a feltárás éve társasági adójának alapját
meg, azok eredményre gyakorolt hatását – ellentétes irányban – módosító (vissza-
végső soron az eredménytartalékkal szem- korrigáló) tételként kell figyelembe venni
ben kell elszámolni. Ez úgy történik, hogy a társasági adóról és az osztalékadóról
az évszámmal ellátott revíziós adózott szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a további-
eredmény számlára kell az adott évi reví- akban: társasági adótörvény) szerint.
ziós eredményszámlák egyenlegét átvezet-
ni. Az évszámmal ellátott revíziós adózott Az ilyen hibák és hibahatások nem jelen-
eredmény alszámla egyenlegét kell átve- nek meg a háromoszlopos beszámoló bá-
zetni az eredménytartalékra jellege szerint. zis évet helyesbítő oszlopában. Visszatérve
Így a jelentős összegű hibák és hibahatások az előbbi példára, ha a 2016-2018. években
eredményre gyakorolt hatása közvetlenül elkövetett, 2020-ban feltárt hibák nem je-
az eredménytartalékban kerül elszámo- lentősek, akkor a 2020. üzleti évről készült
lásra, elkerüli a feltárás évének (tárgyév) háromoszlopos beszámoló helyesbítő osz-
adózott eredményét, ezáltal a helyesbítő lopában ezen évek revíziós tételei nem je-
tételek és hibahatásainak (adótöbbletei- lennek meg, hanem a tárgyévi oszlop adatai
nek, adóhiányainak) elszámolása a feltárás között kerülnek számba vételre és nincse-
évének adózás előtti eredményét, társasá- nek kiemelten bemutatva.
gi adóját és adózott eredményét nem be-
folyásolja. AZ ELLENŐRZÉSHEZ KAPCSOLÓDÓ
SZANKCIÓK
„Nem jelentős összegű hibának” mi-
nősülnek az elkövetés évében felmerült Az ellenőrzéshez kapcsolódó legjellem-
hibák – a mikrogazdálkodói egyszerűsített zőbb közvetlen pénzügyi szankciók az ön-
éves beszámolónál érvényes kivételtől el- ellenőrzési pótlék, az adóbírság, a mu-
tekintve, a számviteli törvény fő szabálya lasztási bírság, és a kapcsolódó késedelmi

20