Page 38 - Könyv-Vitel 2020. március

A kedvezményes áfa kulcs alkalmazhatósá- 2. A létszám „és” szóval kapcsolódik a for-
gának egyik feltétele, hogy az adóalany által galomhoz vagy a mérlegfőösszeghez, te-
teljesített ügylet az Áfa tv. értelmében vett hát az konjuktív feltétel. Így ha 10 főt eléri
szolgáltatásnyújtásnak minősüljön. Az Áfa az átlagos statisztikai létszám, akkor a tár-
vhr. 6. cikk (1) bekezdése alapján az éttermi saság már nem mikrovállalkozás, hanem
és vendéglátó-ipari szolgáltatások olyan kisvállalkozás, a forgalomtól vagy a mér-
szolgáltatások, amelyek kész- vagy félkész legfőösszegtől függetlenül (Kkv. tv. 3.§ (3.))
ételek és/vagy italok emberi fogyasztásra
szánt értékesítéséből állnak, és amelyeket
az azonnali fogyasztást lehetővé tevő meg- Válaszadó neve: Ruszin Zsolt
felelő kiegészítő szolgáltatások kísérnek. Válasz dátuma: 2020-02-05
Az ételek és/vagy italok értékesítése csak
az egyik összetevője a teljesítésnek, amely-
ben a szolgáltatások vannak túlsúlyban.

A fentiek alapján kiemelendő, hogy az Áfa
tv. értelmében nem attól minősül szol-
gáltatásnak az ügylet, hogy az ételt, italt
helyben elkészítik, hanem az teszi szolgál-
tatássá az ügyletet, ha az elkészített étel,
ital értékesítését az azonnali fogyasztást
lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgál-
tatások kísérnek, mely szolgáltatáselemek
dominálnak az ügyletben.

A másik feltétel, hogy a felszolgálás hely-
színétől eltérő helyszínen készült ételről
van-e szó. Olyan esetben, ha a főzőkonyhát
üzemeltető vendéglátó egység nem min- LÁNCÉRTÉKESÍTÉS ESETÉN MAGYAR
dent maga állít elő, hanem – hangsúlyo- CÉG ÁFA BEVALLÁSA
zottan – kiegészítő jelleggel pl. süteményt,
savanyúságot, kávét, pizzaszeletet készen Kérdés:
szerez be mástól, és ezeket is felszolgálja Magyarországi székhelyű vállalkozás
a saját maga által készített ételek mellett terméket szerzett be Lengyelországból,
a vendégei részére, akkor ezek a kiegészítő melyet nem szállítottak el Magyaror-
ételek, nem alkoholtartalmú italok az étke- szágra, hanem egyenesen a 3.ország-
zőhelyi szolgáltatás részévé válnak, azok beli vevő Cseh országi raktárába vitték.
elkülönített kezelésére nincs szükség, te- Tehát a fuvar Lengyelországból indult,
hát arra a kedvezményes adómérték alkal- a fuvart a magyar cég rendelte meg egy
mazandó. lengyelországi fuvarozó cégtől. Tudo-
másom szerint a teljesítés helye Len-
Összefoglalva, ha a pizza a főfogás, de gyelország (fuvarozásos értékesítés).
az nem helyben készült, akkor nem telje- Áfa szempontjából hogyan kell kezelni
sül az 5 %-os adómérték feltétele, az 18% a magyar-lengyel termékbeszerzést,
alá esik. kell-e szerepeltetni az áfa bevallásban?

38