Page 32 - Könyv-Vitel 2020. január

keletkezését, vagy a számla kiállítását köve- írás, elütés (például a számok felcserélése
tően is) mégis közli (feltéve, hogy az adószám az adószámban, az összegben, rossz idő-
érvényes volt az adókötelezettség keletkezé- szakban szereplő ügylet) ebben a körben
sének időpontjában), és az adómentesség megfelelő indokként, ha azt az adóalany
valamennyi egyéb feltétele is teljesül, nincs igazolni tudja, elfogadható. Számtalan
akadálya annak, hogy az értékesítő az ügyle- esetkör lehetséges, így ebben a vonatko-
tet utóbb adómentesen kezelje a szükséges zásban általános jellegű tájékoztatás nem
korrekciók elvégzése mellett. adható. Az adóhatóság minden ilyen ese-
tet egyedileg mérlegel.
A közlés formájára vonatkozóan az áfatör-
vény megkötést nem tartalmaz, így a közlés Ha az adóalany az ellenőrzés megkezdé-
megtörténtének igazolására az is megfele- sét megelőzően saját maga észleli, hogy
lő, ha az adószámot az értékesítő a szám- az összesítő nyilatkozat benyújtása elma-
lán szerepelteti. radt, vagy azt hiányosan, hibásan töltötte
ki, azt minden további igazolás nélkül pó-
Összesítő nyilatkozat tolhatja, módosíthatja.

A Közösségen belüli termékértékesítés ese- A termék igazolt kiszállítása
tén az adómentesség nem alkalmazható,
ha az értékesítő adóalany a termékértéke- E feltétel teljesítésével összefüggő rész-
sítést nem vagy nem megfelelően tüntet- letes tudnivalókat külön tájékoztatók is-
te fel az áfatörvény 4/A. számú melléklet mertetik (Termék más tagállamába történő
I. pontja szerinti összesítő nyilatkozatában. kiszállítása igazolásának módja Közösségen
belüli értékesítés esetén, valamint Termék
Így például ha egy ellenőrzés keretében más tagállamba történő kiszállításának iga-
az adóhatóság feltárja, hogy a kérdéses zolása Közösségen belüli termékértékesítés
ügyletet az adóalany az ’A60-as jelű ösz- esetén 2020-tól).
szesítő nyilatkozatában nem szerepelteti,
vagy szerepelteti, de például téves adószá- [Pénzügyminisztérium Fogyasztási és Forgal-
mot vagy összeget adott meg, az adómen- mi Adók Főosztály PM/27893/2019. – NAV KI
tességet megtagadja. Ugyanakkor az adó- Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
hatóság az adóalanynak ilyen esetben 2475553231/2019.]
lehetőséget biztosít arra, hogy az össze-
sítő nyilatkozatot pótolja, illetve a helyes
adatoknak megfelelően módosítsa, ezál-
tal az adómentesség feltételeinek eleget [1] Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII.
tegyen, feltéve, hogy az adóalany igazolni törvény
tudja, hogy a mulasztás, hiba, hiányosság [2] A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló
a jóhiszemű eljárása mellett következett be, 2006/112/EK tanácsi irányelv 138. cikk (1) bekezdése
tehát megfelelően igazolni tudja ezt a hi- [3] Áfatörvény 89. § (1) bekezdése
bát, hiányosságot. A jóhiszemű eljárás eb- [4] Áfatörvény 89. § (1) bekezdés a) pontja
ben a körben azt jelenti, hogy az adóalanyt [5] Áfatörvény 89. § (1) bekezdés b) pontja
nem csalárd szándék vezérelte a mulasztá- [6] Áfatörvény 89. § (1a) bekezdése
sa, illetve a hiba elkövetése során, így pél- [7] Áfatörvény 331. § (3) bekezdése
dául egy adminisztratív jellegű tévedés, el- [8] Áfatörvény 20. § (2) bekezdés a) pontja

32