Page 11 - Könyv-Vitel - 2020. november

Az egyszerűsített éves beszámolót készítő részletes számlái, szintén nem jelenti azt,
vállalkozások esetében a fenti információk hogy az ilyen vállalkozásoknak nem kell
közül csak az a) pontban, valamint a da)-de) a mérlegen kívüli tételekről nyilvántartást
és a dg) pontban lévő információkat kell vezetni, pusztán arról van szó, hogy ezen
bemutatni a kiegészítő mellékletben. számlaosztály kialakításának és az abban
való könyvvezetésnek a módja a vállalko-
A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves zásra van bízva.
beszámoló esetében kiegészítő melléklet
nem készül a beszámoló részeként, így A MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEKRE
a fenti információkat nem kell bemutatni VONATKOZÓ ADATOK AZ ÜZLETI
és az ilyen beszámolót készítő vállalkozá- JELENTÉSBEN
sok a valós értéken történő értékelést sem
alkalmazhatják. A számviteli törvény szerint a pénzügyi inst-
rumentumok – ideértve a határidős, opci-
Önmagában az a tény, hogy a fenti informá- ós ügyleteket és a swap ügyletek határidős
ciók egy részét vagy egészét nem kell a kie- részét is – kapcsán az alábbi információkat
gészítő mellékletben bemutatni, nem jelenti kell feltüntetni az éves beszámoló mellett
azt, hogy a mérlegen kívüli tételekről nem elkészített üzleti jelentésben:
kell nyilvántartást vezetni, és a számviteli tör- a. a pénzügyi instrumentumok hasz-
vény sem ad felmentést az idevonatkozó ren- nosítását (befektetési vagy forgatá-
delkezései [160. § (5) bekezdés] alól, hiszen si célú minősítését, a valós értéken
a hatálya alá tartozó valamennyi vállalkozás- történő értékelés esetén az értékelés
nak, illetve más gazdálkodónak naprakészen szempontjából történő besorolását,
kell tudnia, hogy mikor milyen szerződést, a származékos ügyletek fedezeti vagy
megállapodást kötött, amelynek kihatása le- nem fedezeti jellegét), ha az jelentős
het a vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetére hatással van a vagyoni helyzetre,
vonatkozóan, függetlenül attól, hogy ezeket b. a kockázatkezelési politikát és a fe-
a nyilvánosság felé közzétett beszámolóban dezeti ügylet politikát,
fel kell-e tüntetni vagy sem. c. az ár-, hitel-, kamat-, likviditás- és cash-
Tehát ezeket a mérlegen kívüli tételeket flow kockázatot (számszerűsítve is).
ilyen esetben is nyilván kell tartani a 0.
Nyilvántartási számlák számlaosztályban,
különös tekintettel azokra, amelyek va-
lamely mérlegtételre is kihatnak, például Nagy Katalin
a céltartalékok nagyságát befolyásolják. Okleveles könyvvizsgáló
Az a körülmény, hogy az önállóan elkészí- (Önadózó 2020/10)
tett számlakerettel nem rendelkező mikro-
gazdálkodók esetében a rájuk vonatkozó
külön kormányrendelet mellékletében elő-
írt számlatükörben nem szerepel a 0. Nyil-
vántartási számlák számlaosztály és annak