Page 9 - Könyv-Vitel - 2020. november

a beváltott kezesség szerződés szerinti ér- vagy egyéb kötelezettséget kivezetik a meg-
tékében a pénzeszközök csökkentésével felelő bevétel, illetve ráfordítás vagy eszköz,
szemben. Ezzel egyidejűleg a kapcsolódó illetve forrás számlával, vagy a saját tőke
céltartalékot megszüntetik az egyéb bevéte- értékelési tartalékával szemben az ügylet
lekkel szemben. Az átszállt mérlegbeli köve- jellegétől függően.
telést csak a legközelebbi értékeléskor lehet
értékelni az eredménnyel szemben. A hite- A MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEK
lező oldalán a kapott kezesség miatti mér- LELTÁROZÁSA
legen kívüli követelés kivezetésre kerül a 0.
számlaosztályból az ellenszámlával szem- A mérlegen kívüli függő követelések és köte-
ben, egyidejűleg a 3. számlaosztályban el- lezettségek (mint például a kapott és adott
számolják a kölcsönkövetelés kivezetését kezesség, garancia, jótállás, az elfogadott és
és a pénzeszközök növekedését a kezestől kibocsátott váltó miatti visszkereseti igény
befolyt pénz összegében. és kötelezettség, a vásárolt és kiírt opció
lehívására vonatkozó jog, illetve kötelezett-
A határidős és opciós ügyletek, valamint ség, stb.), továbbá a mérlegen kívüli biztos
a swap ügyletek határidős ügyletrésze miat- jövőbeni követelések és kötelezettségek
ti mérlegen kívüli követelések és mérlegen (amelyek alapvetően a származékos ügyle-
kívüli kötelezettségek az ügylet zárásakor tekből adódnak), a rájuk vonatkozó bizony-
(a határidő lejártakor, az opció lehívásakor, latokkal (szerződések, a jog érvényesítését
ellenügylet kötésekor) kivezetésre kerülnek igazoló dokumentumok stb.) való egyezte-
az ellenszámlával szemben a 0. számlaosz- tés útján kerülnek leltározásra. A leltározás
tályból, egyidejűleg a főkönyvi számlákon a leltározás vezetőjének feladata. Az ilyen
elszámolásra kerülnek az ügyletek azok tí- mérlegen kívüli tételek a 0. Nyilvántartási
pusától és fedezeti vagy kereskedelmi jel- számlák számlaosztályban vannak nyilván-
légétől függően. Az eszköz leszállításával tartva függő és biztos jövőbeni követelés és
záruló ügyleteket az azonnali adásvételi kötelezettség, valamint jogcímenkénti bon-
ügyleteknek megfelelően elszámolják esz- tásban. A mérlegen kívüli tételeket a leltár
köz eladásként vagy vételként a felek a szer- elkülönített részében vagy a leltárhoz kap-
ződés szerinti kötési áron, az elszámolási csolódó külön dokumentumban szükséges
ügyletek pedig, amelyek pusztán a kötési ár feltüntetni. A leltározás, illetve ellenőrzés
és az ügylet tárgyát képező eszköz, pénzügyi tényét, időpontját és megállapításait jegy-
instrumentum záráskori piaci ára közötti kü- zőkönyvben és/vagy a nyilvántartásokban
lönbözet összegének pénzügyi rendezésével és/vagy a leltár elkülönített részében vagy
teljesülnek, elszámolásra kerülnek pénzesz- a leltárhoz kapcsolódó külön dokumentum-
köz átadásaként, illetve átvételeként a meg- ban kell feltüntetni, az ellenőrzést (az egyez-
felelő bevétel, illetve ráfordítás számlával tetésen alapuló leltározást) végző személy
szemben, vagy bizonyos fedezeti ügyletek aláírásával.
esetében a fedezett alapügyletből adódó
eszköz vagy forrás értékének módosításá-
val szemben. Egyidejűleg az ügylet értékét
mutató időbeli elhatárolást, illetve valós ér-
téken történő értékelés esetén a származé-
kos ügylet pozitív vagy negatív értékelési kü-
lönbözeteként kimutatott egyéb követelést

9