Page 16 - Könyv-Vitel - 2020. szeptember

02

CÉGCSOPORTOK ÁFA

ELSZÁMOLÁSÁNAK EGYES KÉRDÉSEI

JELEN CIKKBEN OLYAN Első legfontosabb eldöntendő kérdés,
KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK hogy amikor költséget kívánjuk megosz-
ÁFA ELSZÁMOLÁSÁNAK EGYES tani, akkor ténylegesen nyújt-e az egyik
KÉRDÉSKÖREIT PRÓBÁLOM KÖRBEJÁRNI, vállalkozás a másiknak szolgáltatást a cég-
AKIK EGYMÁS KÖZÖTT OSZTJÁK csoporton belül, vagy „csak” egy jövede-
MEG, TERHELIK ÁT A KÖLTSÉGEKET, lem átcsoportosításról van szó. Az Áfa
VAGYIS A KÖZNYELV SZERINT törvénynek a tárgya a termékértékesítés
ÚGYMOND „TOVÁBB SZÁMLÁZNAK” és szolgáltatás nyújtás, így amikor tényle-
TERMÉKET VAGY SZOLGÁLTATÁST gesen ennek hiányában fogalmazunk meg
A CÉGCSOPORTON BELÜL. forgalmi adót tartalmazó számlával fizetési
igényt/követelést, akkor szabálytalanul já-
runk el. Például, ha az anyavállalt a leány-
Első körben leszögezendő, hogy a cégcso- vállalattal szemben pénzkövetelést fogal-
porton belüli költség tovább számlázások- maz meg, de ennek fejében a leányvállalat
nak semmilyen speciális szabálya sincs az Áfa nem jogosult szolgáltatásra vagy termékre,
törvényben (kivéve a 67. §-ban felsorolt ese- úgy a pénzkövetelés nem számlázandó,
teket), vagyis gyakorlatilag cikket sem lehet- nem tárgya az Áfa törvénynek az ügylet.
ne írni a tárgykörben. Egy szolgáltatás cég- Az anyavállaltok felé fizetett management
csoporton belüli megosztása ugyan olyan fee az esetek döntő többségében nem
szabályok alá tartozik, mintha cégcsoporton az anyavállalat által nyújtott szolgáltatás el-
kívülre nyújtanánk szolgáltatást. lentételezése, az elnevezéssel ellentétben.

16