Page 19 - Könyv-Vitel - 2021. január

kozó rendelkezése hiányában — nem kell ja) a kata szerinti adózást, akkor az adózó
figyelembe venni. a társasági adó alanyaként folytatja tovább
működését. A társasági adó hatálya alá való
Kedvező módon változott az adótarto- át/visszatérés során az adózónak ki kell szá-
záshoz kapcsolódó megszűnési ok is. mítania az ún. áttérési különbözet össze-
A Katv. 19. § (5) bekezdés g) pontja alap- gét. Az áttérési különbözet kiindulópontja
ján a kisvállalati adóalanyiság megszű- a Katv. 28. § 2020. december 31-éig hatályos
nik az adóalanyiság megszűnéséről ren- (4a) bekezdése szerint a kisvállalati adóala-
delkező határozat véglegessé válásának nyiság időszaka alatt keletkezett eredmény-
napját magában foglaló negyedév utolsó tartalék, amelyet csökkenteni kellett két
napjával, ha az adóalany állami adó- és tétellel, a kisvállalati adóalanyiság időszaka
vámhatóságnál nyilvántartott, végrehajt- alatt bevételként elszámolt osztalék össze-
ható, nettó módon számított adótartozá- gével, és a kisvállalati adóalanyiság időszaka
sa a naptári év utolsó napján meghaladja alatt megszerzett, előállított immateriális jó-
az 1 millió forintot. Kiegészült a szabá- szág, tárgyi eszköz könyv szerinti értékével.
lyozás azzal, hogy az állami adóhatóság
az adóalanyiság megszűnéséről rendelke- A kiva-alanyiság időszaka alatt keletke-
ző határozatát visszavonja, ha az adóalany zett eredménytartalék, mint kiindulópont
az adótartozását az adóalanyiság megszű- kapcsán — költségvetési szempontból
néséről rendelkező határozat véglegessé — problémát jelentett, hogy a kiva-alanyi-
válásáig megfizeti. Az adózó tehát még- ság utolsó adóévében keletkezett adózott
sem esik ki a kiva-alanyok köréből, ha az 1 eredmény nem képezte a részét az átté-
millió forintot meghaladó nettó adótarto- rési különbözetnek. A kiva-alanyiság utol-
zását az említett határozat véglegessé vá- só évében keletkezett adózott eredmény
lásáig megfizeti. eredménytartalékba történő átvezetése
Az új, kedvező jellegű szabály más adó- ugyanis a számvitelről szóló 2000. évi C. tör-
nem szabályaiból nem ismeretlen, ugyan- vény 37. § (1) bekezdés a) és (2) bekezdés a)
is a kata-alanyiság megszűnése kapcsán pontja alapján a következő üzleti év elején
a Katv. 5. § (1) bekezdés j) pontja már ko- történik, amely üzleti évben az adóalany
rábban is tartalmazott ilyen előírást. A kü- már nem tartozik a kiva hatálya alá. Ebből
lönbség az, hogy a kata esetében az adóév következően a kiva-alanyiság utolsó évé-
utolsó napján fennálló, 100 ezer forintot ben keletkezett adózott eredményt figyel-
meghaladó nettó adótartozás vezethet men kívül kellett hagyni az áttérési külön-
az adóalanyiság megszűnéséhez. bözet meghatározása során. A 2021. január
1-jétől hatályba lépett módosítás indokolá-
3. Az áttérési különbözet levezeté- sa szerint a jogalkotó célja ezen anomália
sének új szabályai orvosolása volt, ennek érdekében pedig
a törvény az áttérési különbözet kiinduló-
Amennyiben az adózó kisvállalati adóalanyi- pontját lényegesen általánosabb módon
sága akár a saját döntése alapján (december határozza meg. Összességében azonban
1-je és 20-a között tett bejelentés következ- azt állapíthatjuk meg, hogy a módosítások
tében), akár a Katv. 19. § (5) bekezdésében volumene túlmutat e kérdéskörön, mert tu-
meghatározott feltételek bekövetkezése lajdonképpen az áttérési különbözet leve-
miatt megszűnik (például: létszámhatár túl- zetésének teljes metódusa (ideértve szinte
lépése) és nem választja (nem válaszhat- az összes csökkentő tételt) megváltozott.

19