Page 22 - Könyv-Vitel - 2021. január

zése opcionális lesz. Ha például az adózó Újdonságként került beiktatásra azon ren-
kiva-alanyisága végelszámolás miatt szű- delkezés, amely szerint az áttérési külön-
nik meg és az adózó biztos abban, hogy bözet kiszámításához szükséges adatok-
a végelszámolás időszakában, társasági ról az adózónak külön nyilvántartást kell
adóalanyként nem kíván (nem tud) a fen- vezetnie [Katv. 28. § (4e) bekezdés].
tieknek megfelelő beruházást eszközölni,
akkor célszerű lehet a kiva-alanyiság meg- Példa: Egy társaság 2019. január 1-jei ha-
szűnésekor egy összegben rendezni az át- tállyal tért át a társasági adó hatálya alól
térési különbözetre jutó adót. (Megjegyez- a kisvállalati adó hatálya alá. Három adóév
zük, hogy ha az adózó mégis megképezi elteltével a társaság kiva-alanyisága meg-
az áttérési különbözet összegének megfe- szűnik és visszatér a társasági adóalanyok
lelő lekötött tartalékot és annak feloldására körébe. A társaság 2019-es nyitómérlegé-
valóban nem kerül sor, akkor a jogutód nél- ben 12 000 eFt eredménytartalék szere-
küli megszűnésekor ugyanakkora összegű pelt. A társaság tagjai 2019-ben jegyzett
adót fog fizetni, mint amekkorát a társasági tőkét emeltek 20 000 eFt-tal azzal a szán-
adó hatálya alá történő áttéréskor fizethe- dékkal, hogy az így biztosított összeget
tett volna, csak „később”. a társaság fordítsa tárgyi eszközök beszer-
zésére. A társaság ennek a kiva-alanyiság
Tartalmilag nincs változás a tekintetben, időszakában eleget is tett, új, illetve koráb-
hogy a negatív áttérési különbözet a ki- ban már más által használatba vett tárgyi
va-alanyiság megszűnését követően a tár- eszközök megvásárlása révén. (A korábbi
sasági adóalanyiság létrejöttét követő 5 társasági adóalanyiság időszakáról tovább-
adóéven belül elhatárolt veszteségként hozott elhatárolt vesztesége a társaság-
figyelembe vehető [Katv. 28. § (4c) bekez- nak nem volt.) Határozzuk meg az áttérési
dés]. Jogértelmezési úton idáig is levezethe- különbözet összegét, ha az alábbi adatok
tő volt, hogy az ilyen elhatárolt veszteség állnak rendelkezésre! (A táblázatokban fél-
keletkezésének adóéve a kiva-alanyiság kövérrel szerepelnek azok a számadatok,
megszűnésének adóéve, a jövőben ezt már amelyek előre adottak, a számított rubri-
a jogszabály is egyértelműen kimondja. kákat dőlt betűvel jelöltük.)

22