Page 32 - Könyv-Vitel 2020. április
P. 32
Céltartalékok figyelembe vétele
az adóalapnál
A társasági adó hatálya alá tartozó vállal-
kozások esetében az adó alapját növeli
a várható jövőbeni kötelezettségekre és
jövőbeni költségekre képzett céltartalék
képzése miatt az adóévben ráfordításként
elszámolt összeg, kivéve a Diákhitel Köz-
pont Részvénytársaság által a rávonatkozó
kormányrendeletben előírt feltételeknek
megfelelően képzett céltartalékot.
Ugyanakkor csökkenti az adó alapját
az előbb említett céltartalékok felhaszná-
lása kapcsán elszámolt bevétel, a már em-
lített céltartalék kivételével.
Minden egyéb céltartalék, amely nincs
az előbbiek között kiemelten nevesítve
az nem tartozik az adóalap szempontjából
korrekciós tételként kezelendő tartalékok
körébe. Így pl. a pénzügyi intézményeknél,
biztosítóknál, befektetési vállalkozások-
nál említett sajátos céltartalékok képzése
és felhasználása nem minősül adóalapot
módosító tételnek, továbbá az elhatárolt
árfolyamveszteség fedezetére képzett cél-
tartalékkal sem kell az adóalapot korrigál-
ni, azokat az adótörvény elfogadja olyan
összegben, ahogy a rá vonatkozó külön
jogszabály szerint meg lettek határozva.
Tehát a fenti adóalapkorrekciós céltartalé-
kok, bár adózatlan számviteli forrás terhé-
re kerülnek elszámolásra, az adótörvény
hatása miatt mégis közvetetten adózott
forrást terhelnek.
Nagy Katalin
Okleveles könyvvizsgáló
(Önadózó 2020/3)
32
