Page 11 - Könyv-Vitel - 2021. április

BEFEKTETÉSI CASH-FLOW kapcsolódó áfa szintén nem szerepelhet
ebben a cash-flow csoportban, mert an-
Ez a cash-flow csoport mutatja meg, hogy nak a működési cash-flowban van a helye,
a befektetett eszközökkel való gazdálkodás feltéve, hogy az pénzügyileg rendeződött
milyen módon hatott az adott üzleti év pén- az adóhatósággal szemben.
zállományának alakulására.
A „befektetett eszközök beszerzése” sor-
ral összefüggésben a számviteli törvény ki-
a) Befektetett eszközök beszerzése címén hangsúlyozza, hogy „az ezzel kapcsolatos
az adott üzleti évben beszerzett befektetett kötelezettségeket a szállítók korrekciójával
eszközök beszerzési értékének pénzügyileg kell kiszűrni”, ugyanakkor a „befektetett esz-
rendezett összegét kell ide beállítani negatív közök eladása” sornál pedig rögzíti, hogy „az
értékkel. ezzel kapcsolatos követeléseket a vevők,
illetve az egyéb követelések korrekciójával
kell kiszűrni”. Ezek a magyarázatok szük-
b) Befektetett eszközök eladása címén ségszerűek, a befektetett eszközökkel ösz-
az adott üzleti évben eladott befektetett esz- szefüggésben a működési cash-flownál már
közök – fizetendő áfa nélküli, illetve kamatozó említett problémák miatt. A megvásárolt,
értékpapír esetén felhalmozott kamattal csök- de pénzügyileg nem rendezett befektetett
kentett – eladási árának pénzügyileg rendezett eszköz miatti tartozás állva marad a szállítói
összegét pozitív értékkel kell ide beállítani. tartozásban, míg az eladott, de pénzügyileg
Ideértve a befektetett eszközök között lévő nem rendezett befektetett eszközök miatti
értékpapírok beváltásából befolyt összeget is. követelés pedig állva marad a vevőkövete-
lések vagy az egyéb követelések között, így
A levonható általános forgalmi adó, illetve azok változásaként (növekedéseként) jelenne
a fizetendő általános forgalmi adó a beszer- meg a működési cash-flowban, mint pénzá-
zett, illetve eladott befektetett eszközök kap- ramlást növelő, illetve csökkentő tétel, ha azt
csán nem szerepel ebben a pénzáramlás- ezen tételekkel külön vissza nem korrigálják.
ban. Az a működési pénzáramlásban kerül Ezek a pénzügyileg rendezetlen tételek a be-
figyelembevételre, de csak az adóhatósággal fektetési cash-flowt elkerülik, de a működési
való pénzügyi rendezését követően. cash-flowban szerepelnek, ha nem szűrik ki.

Nem szabad ebben a cash-flow csoport- Az apportba adott eszközök kapcsán a ka-
ban a befektetett eszközök állományba pott részvényt, részesedést nem lehet a be-
való bekerülésének, illetve állományból fektetési cash-flowban a befektetett eszkö-
való kivezetésének olyan eseteit számba zök beszerzéseként figyelembe venni. Ehhez
venni, amelyek nem pénzbeli ellenértékkel hasonlóan a működési cash-flow korrekciós
szemben teljesültek. Így nem szerepelhet itt tételeinél kiszűrésre kerül az apportba adott
pl. az apportba kapott vagy adott eszköz, eszközön elért eredmény.
de az apport ellenében kapott részvény,
részesedés bekerülési értéke sem, továbbá A befektetett eszközök és a forgóeszközök
a cserébe kapott vagy adott, a követelés közötti átsorolásokat szintén nem lehet
fejében kapott vagy tartozás ellenében át- figyelembe venni a befektetett eszközök
adott, a térítés nélkül kapott vagy átadott beszerzése soron, mivel azok pénzmozgást
befektetett eszköz stb. Az ilyen tételekhez nem vonnak maguk után. A befektetett esz-

11