Page 16 - Könyv-Vitel - 2021. április

évben, ellenkező esetben azokat nem lehet A devizás tételekre vonatkozó eddigi értel-
a cash-flow kimutatásban és azon belül mezéseket összefoglalva, ha minden pénzá-
a finanszírozási cash-flowban figyelembe ramlás vonatkozásában a devizában fennálló
venni. A finanszírozási cash-flow mutatja tételek állományának csökkenését a beke-
meg, hogy a működési cash-flow és a befek- rülési (könyv szerinti) árfolyamán forintosít-
tetési cash-flow kapcsán kialakult pénzhiány va veszik figyelembe, akkor a pénzügyileg
milyen módon kerül finanszírozásra. realizált árfolyamkülönbözetek a működési
cash-flowban kerülnek számba vételre és azt
A finanszírozási cash-flow döntően a for- nem kell korrekciós tételként az 1b. soron
rásszerzési célú pénzáramlás változásokat onnan kiemelni. A devizaeszközök és devi-
tartalmazza, kivételt képez ez alól a fejlesz- zaforrások átértékeléséhez kapcsolódó nem
tési célra, tőketartalék, eredménytartalék realizált árfolyamkülönbözeteket pedig csak
vagy eredmény terhére véglegesen átadott a befektetési cash-flowba, valamint a finan-
pénzeszközt. Hosszú lejáratú kihelyezéseket szírozási cash-flowba tartozó eszközök és
érintő pénzáramlás változások itt már nem források, továbbá a devizában, valutában
szerepelnek, azok a befektetési cash-flowban lévő pénzeszközök vonatkozásában kell
vannak kimutatva.A finanszírozási cash-flow- az 1b. soron korrekciós tételként figyelembe
ban szereplő kölcsön források kamatai a mű- venni. A működési pénzáramlásban szereplő
ködési cash-flowban vannak számba véve devizaeszközök és devizaforrások eseté-
az adózás előtti eredmény sorban. ben erre azért nincs szükség, mert az ál-
lományváltozás sorokon az értékváltozás
miatti különbözetek visszakorrigálódnak
ellentétes előjellel, így nem befolyásolják
PÉNZESZKÖZÖK MÉRLEG a pénzáramlás valós bemutatását.
SZERINTI VÁLTOZÁSA
Ha viszont a befektetési és a finanszírozási
A három fő pénzáramlás (működési, befek- cash-flowban a devizában fennálló tételek
tetési, finanszírozási cash-flowk) összevoná- állományának csökkenését, a befolyt vagy
saként adódó pénzeszköz változást korrigálni kifizetett pénzösszeget a befolyt vagy kifize-
kell a „Devizás pénzeszközök átértékelése” tett deviza pénzügyi rendezéskori aktuális
címén figyelembe vett árfolyamkülönböze- árfolyamán forintosítva veszik figyelembe,
tekkel. Mivel a pénzeszközök év végi devizális akkor a pénzügyi rendezéshez kapcsolódó,
átértékelése nem minősül pénzmozgásnak, realizált árfolyamkülönbözet is ezen pénzá-
ezért annak hatását a cash-flow kimutatás- ramlásokban kerül figyelembe vételre, így
ban külön tételként a már említett soron kell azt a működési cash-flowból az 1b. soron
bemutatni. Ezzel együtt kapjuk azt a pénzá- ki kell szűrni.
ramlás változást, amely a valuta, devizakész-
leteket a fordulónapi árfolyamon átértékel- Nagy Katalin
ve veszi figyelembe a mérleg szerinti teljes okleveles könyvvizsgáló
pénzállomány változásának bemutatásakor.
Ez viszont csak akkor teljesül, ha a működési
cash-flow 1b. során a valuta, devizakészletek
átértékeléséből adódó árfolyamkülönböze-
teket ellentétes előjellel korrekciós tételként
vesszük figyelembe.

16