Page 12 - Könyv-Vitel - 2021. április

közök közül való átsorolásokat értelemsze- d) Hosszú lejáratra kihelyezett kölcsönök
rűen nem lehet a befektetési cash-flowban és bankbetétek törlesztése, megszünte-
figyelembe venni, mert nincs olyan sor, ahol tése, beváltása címén a fenti kölcsönök
ez egyáltalán szerepelhetne. Az értékesíté- és bankbetétek összegéből a tárgyévben
süket tartalmazó soron pedig egyértelmű, törlesztés, beváltás egyéb jogcímen befolyt
hogy csak pénzügyileg rendezett eladásokat összegeket kell feltüntetni negatív előjellel.
lehet feltüntetni.

A saját előállítású befektetett eszközöket e) Kapott osztalékok és részesedések címén
szintén a befektetési cash-flowban kell figye- kell beállítani a befektetési cash-flowba po-
lembe venni a befektetett eszközök beszer- zitív értékkel az osztalékok és részesedések-
zéseként, olyan mértékben, amilyen mérték- tárgyév mérlegfordulónapjáig pénzügyileg
ben a pénzügyi rendezettség megvalósult. is realizált, befolyt összegét, függetlenül
Azonban ezt csak a költségszámlákról való attól, hogy az befektetett eszközként vagy
tételes kigyűjtéssel tudja a vállalkozás telje- forgóeszközként tartott tulajdoni részese-
síteni. Pl. egy saját kivitelezésű beruházás- dést jelentő befektetésekhez kapcsolódik.
nál a felmerült közvetlen anyagköltségnek
csak az a része vehető figyelembe, amely
a tárgyévben beszerzett anyag felhasználá-
sával keletkezett, a közvetlen béreknek és
járulékaiknak pedig csak az a része, amely Kamatot a befektetési cash-flowban figye-
a tárgyév mérlegfordulónapjáig kifizetésre lembe venni nem lehet, sem a kapott, járó
került a dolgozóknak és az adóhatóságnak. kamatokat, sem a fizetett, fizetendő kamato-
Ehhez kapcsolódik értelemszerűen, hogy kat, kivéve, a kamatozó részvény, részesedés
a működési cash-flowban az egyéb kötele- után kapott, az kibocsátó eredménytarta-
zettségek állományváltozásánál nem lehet lékának terhére kifizetett kamatot, amely
figyelembe venni azokat a kötelezettségeket, az osztalékhoz hasonlóan viselkedik. Egyéb
amelyek a saját kivitelezésű beruházással esetben a kamatok a működési pénzáram-
összefüggésben merültek fel. lásban vannak figyelembe véve, ideértve
a befektetett eszközök közé tartozó érték-
papírok vételárában vagy eladási árában
c) Hosszú lejáratra kihelyezett kölcsönök lévő felhalmozott kamatot is.A számviteli
és bankbetétek címén kell ide beállítani törvény kimondja, hogy a mérlegben beke-
– a számviteli törvény cash-flowt is érintő rülési értéken figyelembe vett időarányos,
2019-től hatályos változása szerint – a tár- ki nem fizetett kamatok, biztosítási díjak
gyévben éven túli lejáratra kihelyezett a befektetési cash-flowban nem szerepel-
kölcsönök és éven túli lejáratra lekötött hetnek, azt az egyéb rövid lejáratú kötele-
bankbetétek összegét. Ezek a korábbi sza- zettségekkel szemben ki kell szűrni. Ez alatt
bályozás szerint a finanszírozási cash-flow- azt kell érteni, hogy pl. ha egy beruházáshoz
ban szerepeltek, de a jövőben ott már nem felvett hitel után az aktiválásig időarányosan
mutathatók ki – az IAS/IFRS szerinti szabá- felmerült, de még nem esedékes kamatok,
lyozáshoz hasonlóan – mivel nem forrás biztosítási díjak figyelembe vételre kerülnek
szerzési, finanszírozási céllal összefüggésben a mérlegben és a főkönyvben a beruházások
keletkeztek, hanem tartós befektetésként értékét növelő tételként, illetve annak tárgyi
szolgálnak. eszközként aktivált bekerülési értékében és

12