Page 14 - Könyv-Vitel - 2021. április

dési cash-flowban a „befektetett eszközök c) Hitel és kölcsön felvétele címén kell beál-
értékesítésének eredménye” soron veszik ki lítani a felvett rövid, illetve hosszú lejáratú
annak piaci árhatása és devizaárfolyam-vál- hitelként a tárgyévben befolyt összeget.
tozása miatt pénzügyileg realizált eredmé- Az alapítókkal szembeni kötelezettségek
nyét, mivel azok nincsenek szétválasztva. (beleértve a hátrasoroltakat is), illetve egyéb
hosszú lejáratú kötelezettségek növekedé-
séből származó tárgyévben befolyt pénz-
összegeket is itt kell számba venni pozitív
FINANSZÍROZÁSI CASH-FLOW előjellel. A korábbi szabályozás szerint ez
önálló soron szerepelt a cash-flowban az ala-
Ez a cash-flow csoport azt mutatja meg, hogy pítókkal szembeni kötelezettség növekvő
a vállalkozó milyen módon finanszírozta gazdál- állományváltozásának összegében pozitív
kodását kölcsönforrások, illetve saját források előjellel.
útján és az milyen mértékben befolyásolta
az adott üzleti év pénzállományának alakulását.
d) Véglegesen kapott pénzeszköz címén kell
Itt kell számba venni minden olyan, az aláb- beállítani a jogszabály alapján közvetlenül
biakban részletezett pénzáramlást, amely az eredménytartalék vagy a tőketartalék
a gazdálkodó működésének finanszírozását javára véglegesen kapott pénzösszeget, va-
szolgáló saját források, illetve rövid vagy lamint a fejlesztési célra véglegesen kapott,
hosszú lejáratú kölcsön források megszer- a tárgyévben befolyt, az eredmény javára
zésével, illetve visszafizetésévelösszefüg- elszámolt támogatások összegét, továbbá
gésben merült fel az adott üzleti év során. a jogszabály alapján más gazdálkodótól vagy
a tulajdonostól a lekötött tartalék javára
kapott, tárgyévben befolyt pénzösszeget
a) Részvénykibocsátás, tőkebevonás (tőke- (pl. tulajdonostól veszteségrendezés céljára
emelés) bevétele címén kell ide beállítani kapott pótbefizetést, más szövetkezettől
a részvény, üzletrész, részesedés kibocsátá- átvett, annak közösségi alapjából juttatott
sa kapcsán a tárgyévben jegyzett tőkeként, összeget stb.).
illetve ázsióként pénzben befolyt pozitív
előjellel összeget. Az apportba kapott esz-
közök kapcsán keletkező jegyzett tőkét, e) Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszál-
tőketartalékot nem lehet a finanszírozá- lítás) címén kell beállítanirészvény, üzletrész
si pénzáramlásban figyelembe venni. Ez – tőkekivonással megvalósuló tőkeleszállítás-
következik abból is, hogy a jegyzett tőke kor – történő bevonása miatt a tárgyévben
emeléskor ténylegesen befolyt pénzbeli történt pénzbeli kifizetéseket, negatív előjellel.
hozzájárulásokat lehet csak itt kimutatni A bevont saját részvény, üzletrész értékével
az idevonatkozó rendelkezések szerint. kapcsolatban kihangsúlyozza a törvény, hogy
az csak a visszavásárlás évében bevont sa-
ját részesedésekre vonatkozik, mivel abban
b) Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő az évben jár tényleges pénzkifizetéssel. Ekkor
értékpapír kibocsátásának bevétele címen ugyanis nő a forgóeszközökön belüli saját rész-
kell beállítani kibocsátott hitelviszonyt meg- vény, részesedés állománya, de le is csökken,
testesítő értékpapírok kapcsán a tárgyévben így a működési cash-flowt nem befolyásolja,
befolyt összeget pozitív előjellel. viszont figyelembe vételre kerül a finanszíro-

14