Page 15 - Könyv-Vitel - 2021. április

zási cash-flowban, ezért a pénzáramlás vál- nem szerepelhetnek. Ezzel összefüggés-
tozást a valóságnak megfelelően mutatja. Ha ben ugyanazok a problémák adódnak, mint
viszont visszavásárolják a saját részvényt és a devizában fennálló befektetett pénzügyi
nem vonják be, akkor a megvásárlás évében eszközöknél már említett, átértékelésből
a működési cash-flowban a forgóeszközök adódó nem realizált árfolyamkülönbözetek,
állománynövekedésén keresztül kerül számba- valamint a pénzügyi rendezésből adódó
vételre pénzáramlást csökkentő tételként. Ha realizált árfolyamkülönbözetek vonatkozá-
pedig az előző évben megvásárolt részvény, sában. Az átértékelésből adódó nem rea-
részesedés a tárgyévben kerül bevonásra, lizált árfolyamkülönbözeteket a működési
akkor az pénzáramlás változást a tárgyévben pénzáramlásból az 1b. soron ki kell emelni.
már nem okoz, viszont a működési cash-flow-
ban az forgóeszközök állománycsökkenésén Ha a bekerülési árfolyamon veszik figye-
keresztül valótlan pénzáramlás növekedés lembe a hosszú lejáratú devizatartozások
bemutatását vonná maga után, ezért ilyenkor törlesztését, akkor a törlesztésekhez kap-
azt vissza kell korrigálni, csökkentő tételként csolódó pénzügyileg realizált árfolyamkü-
figyelembe véve. lönbözetek a működési cash-flow adózás
előtti eredményében kerülnek figyelembe
vételre. Ellenkező esetben, ha az aktuális
f) Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő piaci árfolyamon veszik figyelembe a tör-
értékpapír visszafizetése címén kell beállíta- lesztéseket a finanszírozási cash-flowban,
ninegatív előjellel a kibocsátott hitelviszonyt akkor az a pénzügyileg realizált árfolyam-
megtestesítő értékpapírok beváltása miatt különbözeteket is magában foglalja, így
a tárgyévben kifizetett összeget. a működési cash-flowból az 1b. soron kor-
rekciós tételként kell azt kiszűrni a halmo-
zódás elkerülése érdekében.
g) Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése
címén negatív előjellel kell beállítaniafelvett
rövid, illetve hosszú lejáratú hitelek, kölcsö- h) Véglegesen átadott pénzeszköz címén
nök törlesztéseként a tárgyévben kifizetett negatív előjellel kell beállítani a finanszíro-
összeget. Értelemszerűen itt kell szerepeltet- zási cash-flowba a jogszabály alapján a tő-
ni az alapítókkal szembeni kötelezettségek ketartalék, eredménytartalék terhére más
(beleértve a hátrasoroltakat is), illetve egyéb gazdálkodónak véglegesen átadott pénz-
hosszú lejáratú kötelezettségek tárgyévi eszközök, valamint az eredmény terhére
törlesztése során kifizetett pénzösszeget is. véglegesen átadott pénzeszközök, továbbá
a jogszabály alapján más gazdálkodónak
A devizára szóló kölcsönforrások (felvett a lekötött tartalék terhére átadott pénz-
hitelek, kölcsönök, kibocsátott értékpapírok eszközök tárgyévben kifizetett összegét (pl.
stb.) átértékelésével, és pénzügyi rendezé- tulajdonosként veszteségrendezés céljára
sével összefüggésben keletkező árfolyam- adott pótbefizetést, más szövetkezetnek
különbözetekre vonatkozóan a számviteli átadott, annak közösségi alapjába juttatott
törvény úgy rendelkezik, hogy a fordulónapi összeget stb.).
eredményhatású devizás tételek átértéke-
lését a hosszú lejáratú kötelezettségeknél A fenti pozitív, illetve negatív tételeket kizá-
ki kell szűrni, mivel nem realizált árfolyam- rólag akkor lehet itt szerepeltetni, ha azok
különbözetek a finanszírozási cash-flowban pénzügyileg is rendeződtek az adott üzleti

15